财預〔2019〕205号
各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局），新疆生(shēng)産建設兵團财政局，财政部各地監管局，國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，中(zhōng)國人民銀行上海總部、各分(fēn)行、營業管理部，各省會（首府）城市中(zhōng)心支行，各副省級城市中(zhōng)心支行：
根據《國務院關于印發實施更大(dà)規模減稅降費(fèi)後調整中(zhōng)央與地方收入劃分(fēn)改革推進方案的通知(zhī)》（國發〔2019〕21号）的有關規定，現将調整完善增值稅留抵退稅地方分(fēn)擔機制及預算管理的有關事項通知(zhī)如下(xià)：
一(yī)、關于地方分(fēn)擔機制
自2019年9月1日起，增值稅留抵退稅地方分(fēn)擔的50%部分(fēn)，15%由企業所在地分(fēn)擔，35%由各地按增值稅分(fēn)享額占地方分(fēn)享總額比重分(fēn)擔，該比重由财政部根據上年各地區實際分(fēn)享增值稅收入情況計算确定。具體(tǐ)操作時，15%部分(fēn)由企業所在省份直接退付，35%部分(fēn)先由企業所在地省級财政墊付，墊付少于應分(fēn)擔的部分(fēn)由企業所在地省級财政通過調庫方式按月調給中(zhōng)央财政，墊付多于應分(fēn)擔的部分(fēn)由中(zhōng)央财政通過調庫方式按月調給企業所在地省級财政。各地區省級财政部門要結合省以下(xià)财政體(tǐ)制及财力狀況，合理确定省以下(xià)留抵退稅分(fēn)擔機制，提高效率，切實減輕基層财政退稅壓力，确保留抵退稅及時退付。
二、關于預算科目設置
自2019年起，在《政府收支分(fēn)類科目》“國内增值稅”（1010101項）科目下(xià)增設“101010136增值稅留抵退稅”目級科目，爲中(zhōng)央與地方共用收入退庫科目，反映稅務部門按照增值稅留抵退稅政策退還的增值稅；增設“101010137增值稅留抵退稅省級調庫”目級科目，爲中(zhōng)央與地方共用收入科目，反映通過調庫方式調整企業所在地省級财政墊付多（或少）于應分(fēn)擔的35%部分(fēn)增值稅留抵退稅；增設“101010138增值稅留抵退稅省級以下(xià)調庫”目級科目，爲地方收入科目，反映通過調庫方式調整企業所在地市縣财政墊付多（或少）于應分(fēn)擔的增值稅留抵退稅。在“改征增值稅”（1010104項）科目下(xià)增設“101010426改征增值稅留抵退稅”目級科目，爲中(zhōng)央與地方共用收入退庫科目，反映稅務部門按照增值稅留抵退稅政策退還的改征增值稅；增設“101010427改征增值稅留抵退稅省級調庫”目級科目，爲中(zhōng)央與地方共用收入科目，反映通過調庫方式調整企業所在地省級财政墊付多（或少）于應分(fēn)擔的35%部分(fēn)改征增值稅留抵退稅；增設“101010428改征增值稅留抵退稅省級以下(xià)調庫”目級科目，爲地方收入科目，反映通過調庫方式調整企業所在地市縣财政墊付多（或少）于應分(fēn)擔的改征增值稅留抵退稅。将“改征增值稅國内退稅”（101010429目）科目名稱修改爲“其他改征增值稅國内退稅”。
三、關于退庫業務辦理
（一(yī)）稅務機關辦理增值稅留抵退稅業務，稅收收入退還書(shū)預算科目填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）或“改征增值稅留抵退稅”（101010426目），預算級次按照中(zhōng)央50%、省級35%、15%部分(fēn)按各省确定的省以下(xià)增值稅留抵退稅分(fēn)擔機制填列。
（二）對自2019年9月1日至本辦法印發日期之間發生(shēng)的留抵退稅相應作調庫處理。稅務機關根據2019年9月1日後已辦理留抵退稅的情況，開(kāi)具更正（調庫）通知(zhī)書(shū)，填列“增值稅留抵退稅”（101010136目）、“改征增值稅留抵退稅”（101010426目）以及原增值稅留抵已退稅款使用的科目。各級國庫依據稅務部門開(kāi)具的更正（調庫）通知(zhī)書(shū)等憑證和文件審核辦理相關業務。
四、關于财政調庫
增值稅留抵退稅财政調庫，根據地方應調庫數額，分(fēn)别由省級财政部門和财政部監管局發起，統一(yī)由省級國庫按規定就地辦理。其中(zhōng)：企業所在地省級财政墊付少于應分(fēn)擔的部分(fēn)，由省級财政部門通過調庫方式按月調爲中(zhōng)央級；企業所在地省級财政墊付多于應分(fēn)擔的部分(fēn)，由财政部監管局通過調庫方式按月調爲省級。地方應調庫數額由财政部根據上年各地增值稅分(fēn)享比重、省級财政部門墊付部分(fēn)及留抵退稅地方分(fēn)擔35%部分(fēn)的數額計算。
（一(yī)）省級财政部門調庫。
每月前10個工(gōng)作日内，企業所在地省級财政部門根據财政部提供的本地區少墊付的應調庫數額，向省級國庫按目級科目開(kāi)具更正（調庫）通知(zhī)書(shū)，通過“增值稅留抵退稅省級調庫”（101010137目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級調庫”（101010427目）科目，将少墊付部分(fēn)由省級調整至中(zhōng)央級。
（二）财政部監管局調庫。
在每月省級财政部門完成調庫後的5個工(gōng)作日内，财政部監管局根據财政部提供的當地多墊付的應調庫數額，向省級國庫按目級科目開(kāi)具更正（調庫）通知(zhī)書(shū)，通過“增值稅留抵退稅省級調庫”（101010137目）科目和“改征增值稅留抵退稅省級調庫”（101010427目）科目，将相關地區多墊付部分(fēn)由中(zhōng)央級調整至省級。
每年1月，省級财政部門和财政部監管局對上年12月發生(shēng)的增值稅留抵退稅35%部分(fēn)進行調庫，調庫收入統一(yī)作爲本年度的收入處理，不計入上年收入。各省級國庫在上年12月31日向中(zhōng)央總金庫報解最後一(yī)份中(zhōng)央預算收入日報表後，整理期發生(shēng)的增值稅留抵退稅，統一(yī)作爲本年度的收入處理。
五、加強留抵退稅監管
财政部各地監管局以抽審的方式對留抵退稅政策執行情況進行監督管理。省級财政、稅務、國庫部門按照要求予以配合。每個季度，省級稅務部門将全省留抵退稅清單、省級國庫部門将調（退）庫清單或報表提供财政部當地監管局。财政部各地監管局發現虛報留抵稅額、未按規定審核、未按規定調（退）庫、未及時保障退庫資(zī)金到位等問題，應及時向相關部門提出處理建議并上報财政部。每年财政部各地監管局須向财政部提交監管報告。
本通知(zhī)自2019年9月1日起施行。自2019年9月1日起至本通知(zhī)印發前，《關于退還部分(fēn)項目進口設備增值稅期末留抵退稅的補充通知(zhī)》（财預〔2011〕486号）、《關于利用石腦油和燃料油生(shēng)産乙烯芳烴類産品有關增值稅退稅問題的通知(zhī)》（财預〔2015〕3号）規定的中(zhōng)央與地方分(fēn)擔辦法按本通知(zhī)規定予以調整，以前年度中(zhōng)央财政墊付的地方應負擔的留抵稅額通過2019年及以後年度中(zhōng)央财政與地方财政年終結算扣回，上述文件自本通知(zhī)印發之日起相應廢止。
财政部 稅務總局 人民銀行
2019年12月4日
