近期，作家的稿酬标準和稅負高低引發了廣泛的輿論關注。不少媒體(tǐ)報道認爲，在工(gōng)資(zī)薪金個稅起征點已提高至3500元/月的今天，作家稿酬的所得稅起征點仍沿用1980年制定的800元的标準顯然不合理，低稿酬高稅負嚴重影響了作家的創作熱情，不利于文化市場發展，應對相關稅制作出調整，尊重和支持創作者。
那麽，我(wǒ)國如何對稿酬征稅？稿酬稅負究竟是高還是低？目前的稿酬所得個人所得稅制是否存在問題？未來稿酬所得稅制改革的方向是什麽？帶着這些問題，日前記者專訪了國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫。
優惠政策知(zhī)多少：稿酬所得按次納稅  享受14%的優惠稅率
“要想了解稿酬的稅負是高還是低，我(wǒ)們首先要弄清楚，我(wǒ)國稅法對稿酬是如何征稅的。”長期研究個人所得稅的稅收科學所所長李萬甫在回答記者提問時開(kāi)門見山地說。
根據現行《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規定，稿酬所得以每次出版、發表取得的收入爲一(yī)次收入，每次收入不超過4000元的，減除800元；4000元以上的，減除費(fèi)用20%，其餘額爲應納稅所得額，适用20%的比例稅率。“但爲了鼓勵創作，稅法對稿酬所得應納稅額給予了減征30%的優惠，實際稅率僅爲14%。”李萬甫指着稅法上的條款特别解釋道。
對于我(wǒ)國現行的稿酬征稅方式，李萬甫總結出三個特點。一(yī)是800元是最低扣除标準。稿酬4000元内扣除800元，而稿酬超過4000元的扣除比例爲20%。也就是說，稿酬收入超過4000元的扣除标準要超過800元。比如5000元的稿酬要扣除1000元後再征稅。假如稿酬收入超過17500元，其扣除也将超過3500元。二是對稿酬按照單一(yī)稅率征稅，再考慮到減征影響，目前實際稅率爲14%。三是對稿酬按照取得的次數扣除費(fèi)用。也就是說，一(yī)個月内多次取得稿酬收入的，每次都要至少扣除800元後再征稅。例如，一(yī)個月取得2筆2000元的稿酬，則累計扣除1600元。
數據見高低：“與其他所得相比，稿酬所得稅負相對較低”
稿酬所得隻是個人所得的一(yī)種，我(wǒ)國現行個人所得稅制采用“分(fēn)類所得稅”計征模式，對納稅人不同所得分(fēn)爲11項稅目，分(fēn)别按不同的稅率征稅。爲了解釋清楚稿酬的稅負高低，李萬甫爲記者算了幾筆賬，分(fēn)别将稿酬與其他所得進行了對比，
首先是稿酬稅負與工(gōng)資(zī)、薪金稅負的比較。“月工(gōng)資(zī)、薪金與一(yī)次性稿費(fèi)所得的稅負相比有高有低，13623元收入是臨界點。”李萬甫介紹，我(wǒ)國對工(gōng)資(zī)、薪金所得按7級超額累進稅率征收個人所得稅。當收入低于13623元時，一(yī)次性稿酬所得稅負高于工(gōng)資(zī)、薪金稅負，反之則低于工(gōng)資(zī)、薪金稅負。
以一(yī)年收入120000元爲例，若是稿酬所得爲一(yī)次性取得，應繳個人所得稅13440元，稅收負擔率爲11.2%；若是工(gōng)資(zī)、薪金所得并假定每月工(gōng)資(zī)、薪金相等，全年共應繳納個人所得稅8940元，稅收負擔率爲7.45%。假如一(yī)年收入200000元，則稿酬所得應繳個稅爲22400元，稅收負擔率仍爲11.2%，而工(gōng)資(zī)、薪金個稅則爲27440元，稅收負擔率爲13.72%。
第二是與書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演等勞務報酬所得的稅負比較。對演出、表演等勞務報酬，計算應納稅所得的方法與稿酬所得一(yī)緻：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去(qù)800元作爲應納稅所得額；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去(qù)收入額的20%作爲應納稅所得額。“勞務報酬所得稅率爲20%，不僅沒有減征30%的優惠，而且存在加成征收。”李萬甫特别強調，“對勞務報酬應納稅所得額達到20000元以上50000元以内部分(fēn)按30%征稅，超過50000元部分(fēn)按40%征稅，所以表演等勞務報酬所得稅負高于稿酬所得稅負。”
第三是與特許權使用費(fèi)所得、财産租賃所得的稅負比較。這兩種所得計算應納稅所得的方法與稿酬所得是一(yī)樣的，但稅率是20%，沒有優惠。這是與稿酬課稅方式的唯一(yī)差别，因此，其稅負高于稿酬所得稅負。
第四是與利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的稅負比較。這幾種所得的計稅方式，以每次收入額爲應納稅所得額，不允許扣除，适用稅率爲20%。與稿酬所得課稅的區别在于，沒有稿酬所得允許的800元或20%的費(fèi)用扣除額，同時也沒有30%的減征優惠，其稅負顯然高于稿酬所得稅負。
用改革的辦法解決問題：改變稿酬所得計稅模式才是推進稅負公平的根本辦法
盡管稿酬所得的稅負與其他所得相比并不算高，但李萬甫認爲，目前稿酬計稅仍然存在一(yī)定的問題。“1980年《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》實施以來，截至目前共進行了六次修訂。這六次修訂主要就是針對工(gōng)資(zī)、薪金所得。目前，同爲1980年确定的800元工(gōng)資(zī)、薪金免征額已經提升至3500元，但沒有對稿酬等其他所得課稅做出相應調整，在一(yī)定程度上導緻了稅負不平衡。”
随着經濟社會發展，我(wǒ)國作家隊伍發生(shēng)了顯著變化，作家群體(tǐ)日益豐富，社會化程度提高，出現了職業作家、網絡作家和自由撰稿人等。許多作家沒有固定的工(gōng)作和穩定的收入來源，稿酬是其主要甚至唯一(yī)的收入來源。與此同時，物(wù)價水平、居民消費(fèi)結構和支出水平都較之1980年發生(shēng)了重大(dà)變化。李萬甫認爲，稿酬所得稅制已經不能适應當前經濟社會的發展變化。
李萬甫認爲，現在稿酬所得個人所得稅主要存在三個問題。第一(yī)是稿酬所得的費(fèi)用扣除标準相對偏低。稿酬所得扣除标準長期不變，稿酬所得稅負對部分(fēn)依賴稿酬收入維生(shēng)的作家形成了一(yī)定負擔，與目前的物(wù)價、居民消費(fèi)和收入水平不相适宜。第二是稿酬所得稅前扣除項目偏少。與工(gōng)資(zī)、薪金所得相比，稿酬所得沒有扣除社會保險和住房公積金等支出。第三是按次計稅導緻對稿酬所得的收入調節能力偏弱。稿酬所得爲按次計稅，與工(gōng)資(zī)、薪金可比性不強，特别是當作者長期沒有收入，而一(yī)次性獲得稿酬時，稅負與同等水平下(xià)的工(gōng)資(zī)、薪金所得相比存在較大(dà)差别，使得稿酬所得較低者稅負偏重，而稿酬所得較高者，反而稅負偏低。
對于如何完善稿酬所得稅政策，李萬甫有着自己的看法。“十八屆三中(zhōng)全會通過的《中(zhōng)共中(zhōng)央關于全面深化改革若幹重大(dà)問題的決定》，明确提出逐步建立綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅制，這爲個人所得稅制度改革指明了方向。”
李萬甫認爲，應通過推進稅制改革，從收入類型劃分(fēn)、稅率設置、費(fèi)用扣除标準等多個方面，對稿酬所得與其他所得項目的計征方法進行統籌研究，減少各所得項目計稅方法之間的差異性設置，對部分(fēn)所得項目實行按年綜合計征，從根本上解決相關所得項目因費(fèi)用扣除、稅率、計稅方法或兌付時間不同導緻的稅負不平衡問題。