爲貫徹落實《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現就公益性捐贈稅前扣除有關事項公告如下(xià)：
一(yī)、企業或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。
二、本公告第一(yī)條所稱公益慈善事業，應當符合《中(zhōng)華人民共和國公益事業捐贈法》第三條對公益事業範圍的規定或者《中(zhōng)華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動範圍的規定。
三、本公告第一(yī)條所稱公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的慈善組織、其他社會組織和群衆團體(tǐ)。公益性群衆團體(tǐ)的公益性捐贈稅前扣除資(zī)格确認及管理按照現行規定執行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資(zī)格确認及管理按本公告執行。
四、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織（以下(xià)統稱社會組織），取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格應當同時符合以下(xià)規定：
（一(yī)）符合企業所得稅法實施條例第五十二條第一(yī)項到第八項規定的條件。
（二）每年應當在3月31日前按要求向登記管理機關報送經審計的上年度專項信息報告。報告應當包括财務收支和資(zī)産負債總體(tǐ)情況、開(kāi)展募捐和接受捐贈情況、公益慈善事業支出及管理費(fèi)用情況（包括本條第三項、第四項規定的比例情況）等内容。
首次确認公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的，應當報送經審計的前兩個年度的專項信息報告。
（三）具有公開(kāi)募捐資(zī)格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計算該支出比例時，可以用前三年收入平均數代替上年總收入。
不具有公開(kāi)募捐資(zī)格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業的支出占上年末淨資(zī)産的比例均不得低于8%。計算該比例時，可以用前三年年末淨資(zī)産平均數代替上年末淨資(zī)産。
（四）具有公開(kāi)募捐資(zī)格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當年總支出的比例均不得高于10%。
不具有公開(kāi)募捐資(zī)格的社會組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當年總支出的比例均不得高于12%。
（五）具有非營利組織免稅資(zī)格，且免稅資(zī)格在有效期内。
（六）前兩年度未受到登記管理機關行政處罰（警告除外(wài)）。
（七）前兩年度未被登記管理機關列入嚴重違法失信名單。
（八）社會組織評估等級爲3A以上（含3A）且該評估結果在确認公益性捐贈稅前扣除資(zī)格時仍在有效期内。
公益慈善事業支出、管理費(fèi)用和總收入的标準和範圍，按照《民政部 财政部 國家稅務總局關于印發〈關于慈善組織開(kāi)展慈善活動年度支出和管理費(fèi)用的規定〉的通知(zhī)》（民發〔2016〕189号）關于慈善活動支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關規定執行。
按照《中(zhōng)華人民共和國慈善法》新設立或新認定的慈善組織，在其取得非營利組織免稅資(zī)格的當年，隻需要符合本條第一(yī)項、第六項、第七項條件即可。
五、公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的确認按以下(xià)規定執行：
（一(yī)）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結合社會組織公益活動情況和日常監督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資(zī)格進行核實，提出初步意見。根據民政部初步意見，财政部、稅務總局和民政部對照本公告相關規定，聯合确定具有公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的社會組織名單，并發布公告。
（二）在省級和省級以下(xià)民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區、直轄市和計劃單列市财政、稅務、民政部門參照本條第一(yī)項規定執行。
（三）公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的确認對象包括：
1.公益性捐贈稅前扣除資(zī)格将于當年末到期的公益性社會組織；
2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資(zī)格但又(yòu)重新符合條件的社會組織；
3.登記設立後尚未取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的社會組織。
（四）每年年底前，省級以上财政、稅務、民政部門按權限完成公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的确認和名單發布工(gōng)作，并按本條第三項規定的不同審核對象，分(fēn)别列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格起始時間。
六、公益性捐贈稅前扣除資(zī)格在全國範圍内有效，有效期爲三年。
本公告第五條第三項規定的第一(yī)種情形，其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格自發布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項規定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格自發布公告的當年1月1日起算。
七、公益性社會組織存在以下(xià)情形之一(yī)的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格：
（一(yī)）未按本公告規定時間和要求向登記管理機關報送專項信息報告的；
（二）最近一(yī)個年度用于公益慈善事業的支出不符合本公告第四條第三項規定的；
（三）最近一(yī)個年度支出的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項規定的；
（四）非營利組織免稅資(zī)格到期後超過六個月未重新獲取免稅資(zī)格的；
（五）受到登記管理機關行政處罰（警告除外(wài)）的；
（六）被登記管理機關列入嚴重違法失信名單的；
（七）社會組織評估等級低于3A或者無評估等級的。
八、公益性社會組織存在以下(xià)情形之一(yī)的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格，且取消資(zī)格的當年及之後三個年度内不得重新确認資(zī)格：
（一(yī)）違反規定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈爲名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的産品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形；
（二）開(kāi)展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外(wài)的；
（三）在确定捐贈财産的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性社會組織管理人員(yuán)存在明顯利益關系的。
九、公益性社會組織存在以下(xià)情形之一(yī)的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格且不得重新确認資(zī)格：
（一(yī)）從事非法政治活動的；
（二）從事、資(zī)助危害國家安全或者社會公共利益活動的。
十、對應當取消公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的公益性社會組織，由省級以上财政、稅務、民政部門核實相關信息後，按權限及時向社會發布取消資(zī)格名單公告。自發布公告的次月起，相關公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資(zī)格。
十一(yī)、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分(fēn)别使用由财政部或省、自治區、直轄市财政部門監（印）制的公益事業捐贈票(piào)據，并加蓋本單位的印章。
企業或個人将符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票(piào)據備查。
十二、公益性社會組織登記成立時的注冊資(zī)金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的當年進行所得稅彙算清繳時，可按規定對其注冊資(zī)金捐贈額進行稅前扣除。
十三、除另有規定外(wài)，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受企業或個人捐贈時，按以下(xià)原則确認捐贈額：
（一(yī)）接受的貨币性資(zī)産捐贈，以實際收到的金額确認捐贈額。
（二）接受的非貨币性資(zī)産捐贈，以其公允價值确認捐贈額。捐贈方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈時，應當提供注明捐贈非貨币性資(zī)産公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開(kāi)具捐贈票(piào)據。
十四、爲方便納稅主體(tǐ)查詢，省級以上财政、稅務、民政部門應當及時在官方網站上發布具備公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的公益性社會組織名單公告。
企業或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資(zī)格及有效期。
十五、本公告自2020年1月1日起執行。《财政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知(zhī)》（财稅〔2008〕160号）、《财政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知(zhī)》（财稅〔2010〕45号）、《财政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除資(zī)格确認審批有關調整事項的通知(zhī)》（财稅〔2015〕141号）同時廢止。
尚未完成2019年度及以前年度社會組織公益性捐贈稅前扣除資(zī)格确認工(gōng)作的，各級财政、稅務、民政部門按照原政策規定執行。2020年度及以後年度的公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的确認及管理按本公告規定執行。
特此公告。
财政部 稅務總局 民政部
2020年5月13日
