一(yī)、我(wǒ)公司是2019年成立的醫用口罩生(shēng)産企業，目前納稅信用M級。春節期間我(wǒ)公司響應政府号召提前開(kāi)工(gōng)生(shēng)産，已被國家發改委确定爲疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業。請問我(wǒ)公司能享受疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業留抵退稅政策嗎(ma)?這項政策對納稅信用級别有沒有要求?
答：《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号，以下(xià)稱8号公告)第二條規定，疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業名單，由省級及以上發展改革部門、工(gōng)業和信息化部門确定，對企業的納稅信用級别未做要求。因此，如果你公司已被國家和省級發展改革、工(gōng)業信息化部門确定爲疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業，可以按照8号公告的規定，自2020年2月及以後納稅申報期向主管稅務機關提交留抵退稅申請，稅務機關将按規定爲您辦理增值稅留抵退稅業務。
二、《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第二條規定，“疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業名單，由省級及以上發展改革部門、工(gōng)業和信息化部門确定”。請問，我(wǒ)單位需要同時列入以上兩個部門确定的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業名單才能享受增量留抵退稅政策嗎(ma)?
答：不需要。列入國家發展改革委或者工(gōng)業和信息化部确定的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業名單，以及列入省級發展改革部門或者省級工(gōng)業和信息化部門确定的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業名單的，都可以按照《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第二條規定，享受疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業增值稅增量留抵退稅政策。
三、我(wǒ)公司是一(yī)家新型冠狀病毒檢測試劑盒生(shēng)産企業，已被工(gōng)業和信息化部确定爲疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業。2019年我(wǒ)們辦理留抵退稅時，需要計算進項構成比例确定退稅額。請問，享受疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業留抵退稅政策的時候，也需要計算進項構成比例嗎(ma)?
答：不需要。按照《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第二條規定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業，可全額退還其2020年1月1日以後形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進項構成比例。這一(yī)政策實施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。
四、我(wǒ)公司是醫用防護服、隔離(lí)服的原材料生(shēng)産企業，從1月份開(kāi)始一(yī)直在全速生(shēng)産，目前已被省工(gōng)信廳确定爲疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業。我(wǒ)公司2019年4月份以後享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規定不能申請增值稅留抵退稅。請問，我(wǒ)公司可以享受這次新出台的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業增值稅留抵退稅政策嗎(ma)?
答：可以享受。按照《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号，以下(xià)簡稱8号公告)第二條的規定，省級及以上發展改革部門、工(gōng)業和信息化部門确定的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業，可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《财政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39号)和《财政部?稅務總局關于明确部分(fēn)先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(财政部?稅務總局公告2019年第84号)關于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8号公告的執行期限内享受疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業增值稅增量留抵退稅政策。
五、我(wǒ)單位是一(yī)家地方鐵路運輸企業，近期多次組織鐵路運力，爲部分(fēn)地區大(dà)批量運送醫用口罩、醫用護目鏡、醫用防護服、隔離(lí)服、消毒機等重點醫療防控物(wù)資(zī)。請問，我(wǒ)公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?
答：《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号，以下(xià)簡稱8号公告)第三條規定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物(wù)資(zī)取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物(wù)資(zī)的具體(tǐ)範圍，由國家發展改革委、工(gōng)業和信息化部确定。因此，你單位運送的貨物(wù)，如果屬于國家發展改革委、工(gōng)業和信息化部确定的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)，則相應取得的鐵路運輸服務收入，可按照8号公告規定享受免征增值稅優惠。
六、我(wǒ)公司是一(yī)家網絡平台道路貨運經營企業，通過互聯網平台從事無車(chē)承運業務。疫情發生(shēng)以來，我(wǒ)公司在全國範圍内緊急調配運力，優先保障消殺用品等急需防護物(wù)資(zī)運輸，分(fēn)批将醫用酒精、84消毒液、醫用洗手液等發往湖北(běi)等地。請問，我(wǒ)公司能否享受運輸疫情防控重點保障物(wù)資(zī)免征增值稅政策?
答：《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)規定，無運輸工(gōng)具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工(gōng)具承運業務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費(fèi)并承擔承運人責任，然後委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。
你公司提供的無運輸工(gōng)具承運業務，如果承運的貨物(wù)屬于國家發展改革委、工(gōng)業和信息化部确定的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)，則相應取得的貨物(wù)運輸服務收入，可按照《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第三條的規定享受免征增值稅優惠。
七、我(wǒ)公司是一(yī)家航空運輸企業，爲應對疫情防控，我(wǒ)公司近期執飛的航班，除提供旅客運輸外(wài)，飛機腹艙一(yī)部分(fēn)艙位用來運輸醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外(wài)測溫儀、智能監測檢測系統等防疫物(wù)資(zī)。請問，我(wǒ)公司上述業務可否享受運輸疫情防控重點保障物(wù)資(zī)免征增值稅政策?
答：你公司運輸的醫療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外(wài)測溫儀、智能監測檢測系統等物(wù)資(zī)，如果屬于國家發展改革委、工(gōng)業和信息化部确定的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)，那麽就此取得的運輸服務收入可按照《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第三條的規定，享受運輸疫情防控重點保障物(wù)資(zī)免征增值稅優惠。當然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運輸等其他運輸服務，應按現行規定計算繳納增值稅。
八、我(wǒ)公司是一(yī)家網約車(chē)公司，通過組織自營車(chē)輛和其他車(chē)輛提供客運服務。請問，我(wǒ)公司是否可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?
答：可以享受。《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号，以下(xià)簡稱8号公告)第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體(tǐ)範圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(财稅〔2016〕36号印發)執行。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長途客運、班車(chē)。依托互聯網服務平台、使用符合條件的車(chē)輛和駕駛員(yuán)提供的網絡預約出租汽車(chē)服務，屬于上述公共交通運輸服務的範圍。因此，你公司提供網絡預約出租車(chē)服務取得的收入，可以按照8号公告的有關規定享受免征增值稅優惠。
九、我(wǒ)公司是一(yī)家公交公司，除提供公交客運服務外(wài)，還爲客戶單位提供上下(xià)班的班車(chē)服務。請問，我(wǒ)公司運營公交車(chē)收入和班車(chē)收入都能享受新出台的公共交通運輸服務免征增值稅政策嗎(ma)?
答：可以享受。《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體(tǐ)範圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(财稅〔2016〕36号印發)執行。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長途客運、班車(chē)。其中(zhōng)，班車(chē)，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。
公交客運、班車(chē)屬于公共交通運輸服務的範圍。你公司提供公交客運、班車(chē)服務取得的收入，均可以按規定享受上述免征增值稅優惠。
十、我(wǒ)公司是一(yī)家服務企業，關注到近期國家出台了對生(shēng)活服務收入免征增值稅的優惠政策。請問生(shēng)活服務具體(tǐ)包括哪些呢?
答：《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第五條規定，對納稅人提供生(shēng)活服務取得的收入，免征增值稅。生(shēng)活服務的具體(tǐ)範圍，按照《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)規定執行。生(shēng)活服務，是指爲滿足城鄉居民日常生(shēng)活需求提供的各類服務活動，包括文化體(tǐ)育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生(shēng)活服務。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關免稅政策。
十一(yī)、我(wǒ)是一(yī)家快捷酒店(diàn)的負責人，春節期間我(wǒ)們酒店(diàn)按照市政府的安排，專門接待疫區滞留我(wǒ)市的旅客。請問我(wǒ)們酒店(diàn)按照政府安排對滞留旅客提供的住宿服務，能享受免征增值稅優惠嗎(ma)?
答：可以享受。《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第五條規定，對納稅人提供生(shēng)活服務取得的收入，免征增值稅。生(shēng)活服務的具體(tǐ)範圍，按照《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)規定執行。住宿服務屬于生(shēng)活服務範圍，你酒店(diàn)爲疫區滞留旅客提供的住宿服務，可以按照規定享受上述免征增值稅優惠。
十二、我(wǒ)單位是武漢市的一(yī)家餐飲企業，疫情發生(shēng)後，我(wǒ)們爲社區醫務人員(yuán)和方艙醫院免費(fèi)提供餐食，此外(wài)，還以優惠價格爲百姓提供“愛心餐”服務。請問我(wǒ)們的相關業務需要交增值稅嗎(ma)?
答：《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第五條規定，對納稅人提供生(shēng)活服務取得的收入，免征增值稅。生(shēng)活服務的具體(tǐ)範圍，按照《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)執行。
餐飲服務屬于生(shēng)活服務的範圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務，可按規定享受上述免征增值稅優惠。此外(wài)，你公司在疫情期間向醫務人員(yuán)和方艙醫院免費(fèi)提供餐食，屬于無償提供餐飲服務用于公益事業或者以社會公衆爲對象，無需視同銷售繳納增值稅。
十三、我(wǒ)公司是一(yī)家幼兒培訓教育機構，在全國各地有幾十家實體(tǐ)店(diàn)。此次新冠疫情嚴重沖擊了我(wǒ)們的線下(xià)業務，目前隻能依靠線上培訓業務維持經營。請問在當前應對疫情的背景下(xià)，針對我(wǒ)們這樣的企業，國家新出台了什麽稅收優惠政策嗎(ma)?
答：《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第五條規定，對納稅人提供生(shēng)活服務取得的收入，免征增值稅。生(shēng)活服務的具體(tǐ)範圍，按照《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)執行。培訓等非學曆教育服務屬于生(shēng)活服務的範圍。因此，你公司提供非學曆教育服務取得的收入，可以按規定享受上述免征增值稅優惠。
十四、我(wǒ)單位是一(yī)家快遞公司，關注到财稅部門發布的《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)規定，爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務取得的收入可以免征增值稅，請問能夠享受免稅的快遞收派服務具體(tǐ)包括哪些業務呢?
答：《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)第五條規定，對納稅人爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。快遞收派服務的具體(tǐ)範圍，按照《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)規定執行。
爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務，是指爲居民個人快遞貨物(wù)提供的收派服務。收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限内完成函件和包裹的收件、分(fēn)揀、派送服務的業務活動。其中(zhōng)，收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中(zhōng)心的業務活動。分(fēn)揀服務，是指服務提供方在其集散中(zhōng)心對函件和包裹進行歸類、分(fēn)發的業務活動。派送服務，是指服務提供方從其集散中(zhōng)心将函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。
十五、我(wǒ)單位是一(yī)家快遞公司，關注到财稅部門發布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号)明确，爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務取得的收入可以免征增值稅，請問享受免稅的快遞收入具體(tǐ)包括哪些呢?
答：《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第8号，以下(xià)簡稱8号公告)第五條規定，對納稅人爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務取得的收入，是指爲居民個人快遞貨物(wù)提供的收派服務取得的收入。因此，你公司取得的上述收派服務收入，可以按照8号公告的有關規定享受免征增值稅優惠。
十六、爲抗擊新冠肺炎疫情，我(wǒ)公司購買了一(yī)批口罩、防護服等醫用物(wù)資(zī)，通過紅十字會無償捐贈，請問該業務可以享受免征增值稅優惠嗎(ma)?
答：可以享受。《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第9号)第三條規定，單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶将自産、委托加工(gōng)或購買的貨物(wù)，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。紅十字會屬于“公益性社會組織”，你公司通過紅十字會等公益性社會組織無償捐贈醫用物(wù)資(zī)，用于新冠肺炎防治的，可以按規定享受上述免征增值稅優惠。
十七、我(wǒ)公司未通過公益組織或政府部門，直接向武漢協和醫院捐贈了一(yī)批醫用器材，用于治療新冠肺炎，請問該業務可以享受免征增值稅優惠嗎(ma)?
答：可以享受。《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第9号)第三條規定，單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶将自産、委托加工(gōng)或購買的貨物(wù)，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢協和醫院捐贈醫用器材，用于治療新冠肺炎，可按規定享受上述免征增值稅優惠。
十八、我(wǒ)公司通過武漢市人民政府相關部門向武漢市民捐贈了一(yī)批方便食品，以抗擊新冠肺炎疫情，請問該業務可以享受免征增值稅優惠嗎(ma)?
答：可以享受。《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第9号，以下(xià)簡稱9号公告)第三條規定，單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶将自産、委托加工(gōng)或購買的貨物(wù)，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。9号公告第三條規定中(zhōng)的“貨物(wù)”不僅限于醫療防護物(wù)資(zī)。你公司通過武漢市人民政府，向武漢市民捐贈方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規定享受上述免征增值稅優惠。
十九、我(wǒ)公司是一(yī)家汽車(chē)生(shēng)産企業，爲支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點醫院捐贈了一(yī)批中(zhōng)輕型商(shāng)用客車(chē)和小(xiǎo)汽車(chē)用于防疫，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅優惠嗎(ma)?
答：可以享受。根據《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第9号)第三條規定，單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶将自産、委托加工(gōng)或購買的貨物(wù)，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點醫院捐贈了中(zhōng)輕型商(shāng)用客車(chē)和小(xiǎo)汽車(chē)用于防疫，可按規定享受上述免稅優惠。
二十、我(wǒ)集團是一(yī)家綜合性集團公司，下(xià)屬各公司分(fēn)别經營石油化工(gōng)、房地産開(kāi)發、建築施工(gōng)、商(shāng)貿、物(wù)流等。爲支援新冠肺炎疫情防控工(gōng)作，近日集團公司拟向市慈善總會捐贈一(yī)批汽油，用于防疫車(chē)輛使用，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅優惠嗎(ma)?
答：可以享受。根據《财政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部?稅務總局公告2020年第9号)第三條規定，單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶将自産、委托加工(gōng)或購買的貨物(wù)，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。
汽油屬于消費(fèi)稅征稅範圍，在生(shēng)産、進口環節征收，爲充分(fēn)享受稅收優惠政策，建議通過集團公司下(xià)屬生(shēng)産汽油的石油化工(gōng)企業直接向市慈善總會捐贈汽油。
