遼甯省房地産開(kāi)發企業土地增值稅清算管理辦法
第一(yī)章 總 則
第一(yī)條 爲了規範房地産開(kāi)發企業土地增值稅清算管理工(gōng)作，根據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》《中(zhōng)華人民共和國土地增值稅暫行條例》《中(zhōng)華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》和《國家稅務總局關于房地産開(kāi)發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知(zhī)》及有關文件的規定，制定本辦法。
第二條 凡從事房地産開(kāi)發的企業應辦理清算土地增值稅手續的房地産開(kāi)發項目，均适用本辦法。
第三條 對一(yī)個清算項目中(zhōng)既有普通标準住宅又(yòu)有非普通标準住宅的，應分(fēn)别核算增值額；未分(fēn)别核計算增值額的，按照普通标準住宅和非普通标準住宅的可售面積占清算項目可售面積的比例計算扣除項目金額後，分(fēn)别按照普通标準住宅和非普通标準住宅的銷售收入和計算的扣除項目金額計算增值額。
普通住宅标準，按各省轄市人民政府根據省人民政府授權制定并對社會公布标準執行。省轄市人民政府未制定普通住宅标準的，按照《遼甯省人民政府辦公廳轉發省建設廳等部門關于切實做好穩定住房價格工(gōng)作實施意見的通知(zhī)》（遼政發[2005]53号）規定的标準執行。
第四條 納稅人如委托中(zhōng)介機構在辦理土地增值稅清算稅款手續時，應在報送有關資(zī)料的同時附送中(zhōng)介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》（以下(xià)簡稱《鑒證報告》，附件1）。
第二章 清算條件
第五條 符合下(xià)列情況之一(yī)的，納稅人應到主管稅務機關辦理土地增值稅清算手續：
（一(yī)）全部竣工(gōng)并銷售完畢并按規定已預繳土地增值稅的房地産開(kāi)發項目；全部竣工(gōng)并銷售完畢未預繳土地增值稅的，在補繳預繳土地增值稅完畢後的房地産開(kāi)發項目；根據遼甯省房屋建築工(gōng)程竣工(gōng)驗收備案的有關規定，以工(gōng)程驗收部門核發《遼甯省房屋建築工(gōng)程竣工(gōng)驗收備案書(shū)》之日，作爲土地增值稅清算項目竣工(gōng)的時限；
（二）整體(tǐ)轉讓未竣工(gōng)的房地産開(kāi)發項目；
（三）直接轉讓土地使用權的項目。
第六條 符合下(xià)列情況之一(yī)的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
（一(yī)） 納稅人開(kāi)發的房地産開(kāi)發項目已通過竣工(gōng)驗收，在整個預（銷）售的房地産開(kāi)發建築面積達到可銷售總建築面積的比例85%（含）以上，或該比例雖未超過85%，但剩餘的可售建築面積已經出租或自用的；
（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（三）稅務機關認定有可能造成稅款流失、經縣級（含縣級）以上主管稅務機關批準清算的開(kāi)發項目；
（四）納稅人申請注銷稅務登記的房地産開(kāi)發項目。
第七條 房地産開(kāi)發企業納稅人建造商(shāng)品房，已自用或出租使用年限在一(yī)年以上再出售的，應按照轉讓舊(jiù)房及建築物(wù)的政策規定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的範圍。
第三章 清算申請、受理與審核
第八條 凡符合應辦理土地增值稅清算條件的納稅人，應在滿足清算條件後90個工(gōng)作日内向主管稅務機關辦理清算稅款手續，并據實填寫《土地增值稅清算申請表》（附件2）。
第九條 凡主管稅務機關要求納稅人辦理土地增值稅清算手續的房地産開(kāi)發項目，主管稅務機關應向納稅人出具《土地增值稅清算通知(zhī)書(shū)》（附件3－01）。納稅人應在接到《土地增值稅清算通知(zhī)書(shū)》之日起90個工(gōng)作日内，到主管稅務機關辦理清算稅款手續。
第十條 納稅人在辦理土地增值稅清算手續時，應向主管稅務機關提交以下(xià)有關清算項目材料，并填寫《土地增值稅清算材料清單》（附件4）。
（一(yī)）項目竣工(gōng)決算報表，當期項目開(kāi)發、銷售期間的财務會計報表（包括：損益表、主要開(kāi)發産品（工(gōng)程）銷售明細表、已完工(gōng)開(kāi)發項目成本表）等；
（二）國有土地使用權證書(shū)；
（三）取得土地使用權時所支付的地價款有關證明憑證及國有土地使用權出讓或轉讓合同；
（四）清算項目的預算、概算書(shū)、項目工(gōng)程合同結算單；
（五）能夠按清算項目支付貸款利息的有關證明及借款合同；
（六）銷售商(shāng)品房有關證明資(zī)料，以商(shāng)品房購銷合同統計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟号、房間号、銷售面積、銷售收入、銷售單價、用途等；
（七）清算項目的工(gōng)程竣工(gōng)驗收報告；
（八）清算項目的銷售許可證；
（九）與轉讓房地産有關的完稅憑證，包括：已繳納的增值稅（注：包括營改增前繳納的營業稅）、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等；
（十）《土地增值稅清算稅款鑒證報告》；
（十一(yī)）《土地增值稅納稅申報表》（包括預繳完稅證明）；
（十二）稅務機關要求報送的其他與土地增值稅清算有關的證明資(zī)料等。
第十一(yī)條 主管稅務機關應認真審核納稅人提供的清算材料，對納稅人提交的清算材料齊全的，主管稅務機關應予以受理，并向納稅人開(kāi)具《土地增值稅清算受理通知(zhī)書(shū)》（附件3－02）。對納稅人提交的清算資(zī)料不完整、内容不規範、審核事項情況不清楚的，應退回納稅人重新修改或補充資(zī)料，并向納稅人出具《土地增值稅清算補充材料通知(zhī)書(shū)》（附件3－03）。納稅人須在收到《土地增值稅清算補充材料通知(zhī)書(shū)》之日起30個工(gōng)作日内提供清算補充材料，重新辦理稅款清算手續。
第十二條 主管稅務機關應自受理納稅人清算申請之日起90個工(gōng)作日内完成清算審核工(gōng)作，不含納稅人應稅務機關要求補充資(zī)料的時間。
