遼甯省國家稅務局個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶稅收
定期定額征收管理實施辦法
第一(yī)條 爲規範和加強個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶稅收定期定額征收管理，公平稅負，保護個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶合法權益，促進個體(tǐ)經濟的健康發展，根據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶稅收定期定額征收管理辦法》及有關規定，制定本實施辦法。
第二條 本實施辦法所稱個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本實施辦法的規定，對個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在一(yī)定經營地點、一(yī)定經營時期、一(yī)定經營範圍内的應納稅經營額（包括經營數量）進行核定（以下(xià)簡稱定額），并以此爲計稅依據，确定其應納稅額的一(yī)種征收方式。
第三條 本實施辦法适用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下(xià)同）批準的生(shēng)産、經營規模小(xiǎo)，達不到建賬辦法規定設置賬簿标準的；對雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資(zī)料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶（以下(xià)簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第四條 稅務機關負責組織定額的核定工(gōng)作，不得委托其它單位核定定額。
稅務機關嚴格按照國務院規定的征管範圍，負責核定和調整其所管轄稅種的定額。
各級國家稅務機關應當加強與地方稅務機關、工(gōng)商(shāng)部門的協調、配合，共同制定聯系制度，定期召開(kāi)聯系會議；采取多種形式，實施登記和定額等信息的交換，保證信息渠道暢通，做到信息共享。
第五條 主管稅務機關應當對定期定額戶進行分(fēn)類管理，結合所管轄地區實際情況在年度内按行業、區域選擇一(yī)定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營情況進行典型調查，做出調查分(fēn)析，填制《月份(季度)營業情況典型調查表》。年度内典型調查戶數占該行業、區域總戶數的比例不得低于5 %。
通過典型調查掌握定期定額戶真實的經營額，并以此作爲核定或調整定額的參考依據。
第六條 縣級以上稅務機關根據不同行業、區域定期定額戶經營變化情況和分(fēn)類管理的實際要求，可按季、半年或一(yī)年确定定額執行期。定額執行期爲一(yī)年的，應由市級稅務機關批準。
定額執行期是指稅務機關核定後執行的第一(yī)個納稅期至最後一(yī)個納稅期。
第七條 稅務機關核定定額程序：
（一(yī)）自行申報。定期定額戶應當按照稅務機關規定的申報期限将經營額的預估數向主管稅務機關申報，并填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》及稅務機關要求報送的其他申報文書(shū)。
申報内容包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額以及稅務機關需要的其他申報項目。
定期定額戶應當自行申報經營情況，對未按照規定期限自行申報的，稅務機關可以不經過自行申報程序，按照本實施辦法規定核定其定額。
（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考相關典型調查結果和定期定額戶的經營規模、經營區域、經營内容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下(xià)列一(yī)種或兩種以上的方法核定定額，并計算應納稅額：
1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
2.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；
3.按照盤點庫存情況推算或者測算核定；
4.按照發票(piào)和相關憑據核定；
5.按照銀行經營賬戶資(zī)金往來情況測算核定；
6.參照同類行業或類似行業中(zhōng)同規模、同區域納稅人的生(shēng)産、經營情況核定；
7.按照其他合理方法核定。
稅務機關核定定額可以到定期定額戶生(shēng)産、經營場所，對其自行申報的内容進行核實。
稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工(gōng)作的規範性和合理性。運用個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶定額核定管理系統的，在采集有關數據時，應當由兩名以上稅務人員(yuán)參加。
（三）定額公示。主管稅務機關應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，根據實際工(gōng)作地點、管轄範圍，可采取張榜公示、數據信息公開(kāi)查詢等多種方式，将核定定額的初步結果進行公示。
公示期限爲五個工(gōng)作日。
（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見進行逐步确認并進行相關調整，填制《個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶定額核定審批表》并報經縣以上稅務機關審核批準後，填發《核定定額通知(zhī)書(shū)》。
（五）下(xià)達定額。主管稅務機關将《核定定額通知(zhī)書(shū)》送達定期定額戶執行，定期定額戶按稅務機關核定定額納稅。
（六）公布定額。主管稅務機關将最終确定的定額和應納稅額情況在原公示範圍内進行公布。
第八條 定期定額戶應當向主管稅務機關報送《建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿使用稅控裝置申請審批表》，建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資(zī)料，并接受稅務機關的檢查。
第九條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。
根據方便納稅人，降低稅收成本的原則，經縣以上稅務機關批準，對具備一(yī)定條件的定期定額戶可以實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式。實行簡易申報的定期定額戶可以按照稅務機關核定的稅款在規定的申報期限内繳納入庫，以已繳稅或完稅憑證代替申報手續；定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小(xiǎo)，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按季度、半年或一(yī)年簡并征期征收稅款，但最長不得超過一(yī)個定額執行期。簡并期限爲一(yī)年的由市級稅務機關确定。
簡并征期的稅款征收時間爲最後一(yī)個納稅期。
第十條 定期定額戶發生(shēng)下(xià)列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：
（一(yī)）定額與發票(piào)開(kāi)具金額或稅控收款機記錄數據比對後，超過定額的經營額所應繳納的稅款；
（二） 在稅務機關核定定額的經營地點以外(wài)從事經營活動所應繳納的稅款。
第十一(yī)條 定期定額戶應當在定額執行期結束後30日内将該期每月實際發生(shēng)經營額向稅務機關申報，填制《定期定額個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶納稅分(fēn)月彙總申報表》。申報額超過定額的，稅務機關按照彙總申報額所應繳納的稅款減去(qù)已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。
定期定額戶當期發生(shēng)的經營額超過定額50％以上的，應當在法律、行政法規規定的申報期限内向主管稅務機關進行申報并繳清稅款。
實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結束後應按本實施辦法規定辦理分(fēn)月彙總申報并繳清稅款。
定期定額戶注銷稅務登記或辦理停業的，應當向稅務機關進行本定額執行期的分(fēn)月彙總申報并繳清稅款。
第十二條 經稅務機關認可後，定期定額戶方可采用數據電(diàn)文申報、郵寄申報、簡易申報等方式。經确定的納稅申報方式在定額執行期内不予更改。特殊情況由市級稅務機關确定。
第十三條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書(shū)面報告開(kāi)戶銀行及賬号。定期定額戶提前存入不低于當期應納稅款的存款，其賬戶内存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款餘額低于當期應納稅款，緻使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
定期定額戶委托銀行或其它金融機構劃繳稅款的，其賬戶内存款數額，應當足以繳納當期稅款。爲保證稅款及時入庫，其存款入帳的時間不得影響銀行或其它金融機構在納稅期限内将其稅款劃繳入庫。
第十四條 縣以上稅務機關可以根據所管轄區定期定額戶經營地點分(fēn)散、淡旺季變化大(dà)、經營規模較小(xiǎo)等實際情況，在有利于稅源控管的前提下(xià)，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂《委托代征稅款協議書(shū)》，明确雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書(shū)。
第十五條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。
第十六條 定額調整。縣以上稅務機關可根據當地稅收管理實際，按照本實施辦法規定的核定程序和方法調整定額。
定期定額戶的經營額連續三個納稅期超過或低于稅務機關核定的定額幅度爲50%的，應當自行提請稅務機關重新核定定額，填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，稅務機關應當根據本實施辦法規定的核定程序和方法重新核定定額。
第十七條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生(shēng)的經營額超過定額，或者當期（定額執行期内所有納稅期）發生(shēng)的經營額超過定額50％而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滞納金，并依照法律、行政法規規定予以處理。
第十八條 定期定額戶發生(shēng)停業的，應當在停業前向稅務機關書(shū)面提出停業報告；提前恢複經營的，應當在恢複經營前向稅務機關書(shū)面提出複業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書(shū)面的延長停業報告。
定期定額戶停業期滿未書(shū)面提出延長停業時間的，視爲正常經營，納入征收管理。
第十九條 主管稅務機關發現定期定額戶在停業期間仍在經營且未向稅務機關報告的，除補繳稅款外(wài)，依照法律、行政法規規定予以處理。
第二十條 定期定額戶發生(shēng)經營範圍或經營方式變更、遷移經營地址等情況時，應持有關證件及其他相關手續，申報辦理調整或重新核定定額。
第二十一(yī)條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書(shū)面通知(zhī)定期定額戶。
第二十二條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有争議的，可以在接到《核定定額通知(zhī)書(shū)》之日起30日内向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生(shēng)産、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日内，按照本實施辦法規定的定額核定辦法和程序進行重新核定，并予以書(shū)面答複。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一(yī)級稅務機關申請行政複議；對行政複議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知(zhī)、行政複議決定書(shū)或人民法院判決書(shū)前，仍按原定額繳納稅款。
第二十三條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員(yuán)個人不得擅自确定或更改定額。
稅務人員(yuán)徇私舞弊或者玩忽職守，緻使國家稅收遭受重大(dà)損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分(fēn)。
第二十四條 對違反本實施辦法規定的行爲，按照《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶稅收定期定額征收管理辦法》及有關規定處理。
第二十五條 個人獨資(zī)企業的稅款征收管理比照本實施辦法執行。
第二十六條 各市稅務局根據本實施辦法并結合實際制定具體(tǐ)管理辦法，并報遼甯省國家稅務局備案。
第二十七條 本實施辦法自2007年 1月 1 日起施行。
第二十八條 本實施辦法由國家稅務總局遼甯省稅務局負責解釋。
