爲落實《中(zhōng)華人民共和國耕地占用稅法》（以下(xià)簡稱《耕地占用稅法》）及《中(zhōng)華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（以下(xià)簡稱《實施辦法》），規範耕地占用稅征收管理，現就有關事項公告如下(xià)：
一(yī)、耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅範圍的土地（以下(xià)簡稱“應稅土地”）面積爲計稅依據，按應稅土地當地适用稅額計稅，實行一(yī)次性征收。
耕地占用稅計算公式爲：應納稅額=應稅土地面積×适用稅額。
應稅土地面積包括經批準占用面積和未經批準占用面積，以平方米爲單位。
當地适用稅額是指省、自治區、直轄市人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會決定的應稅土地所在地縣級行政區的現行适用稅額。
二、按照《耕地占用稅法》第六條規定，加按百分(fēn)之一(yī)百五十征收耕地占用稅的計算公式爲：應納稅額=應稅土地面積×适用稅額×百分(fēn)之一(yī)百五十。
三、按照《耕地占用稅法》及《實施辦法》的規定，免征、減征耕地占用稅的部分(fēn)項目按以下(xià)口徑執行：
（一(yī)）免稅的軍事設施，是指《中(zhōng)華人民共和國軍事設施保護法》第二條所列建築物(wù)、場地和設備。具體(tǐ)包括：指揮機關，地面和地下(xià)的指揮工(gōng)程、作戰工(gōng)程；軍用機場、港口、碼頭；營區、訓練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀測台站，測量、導航、助航标志(zhì)；軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電(diàn)線路，軍用輸油、輸水管道；邊防、海防管控設施；國務院和中(zhōng)央軍事委員(yuán)會規定的其他軍事設施。
（二）免稅的社會福利機構，是指依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構及救助管理機構、未成年人救助保護機構内專門爲老年人、殘疾人、未成年人及生(shēng)活無着的流浪乞讨人員(yuán)提供養護、康複、托管等服務的場所。
養老服務機構，是指爲老年人提供養護、康複、托管等服務的老年人社會福利機構。具體(tǐ)包括老年社會福利院、養老院（或老人院）、老年公寓、護老院、護養院、敬老院、托老所、老年人服務中(zhōng)心等。
殘疾人服務機構，是指爲殘疾人提供養護、康複、托管等服務的社會福利機構。具體(tǐ)包括爲肢體(tǐ)、智力、視力、聽(tīng)力、語言、精神方面有殘疾的人員(yuán)提供康複和功能補償的輔助器具，進行康複治療、康複訓練，承擔教育、養護和托管服務的社會福利機構。
兒童福利機構，是指爲孤、棄、殘兒童提供養護、康複、醫療、教育、托管等服務的兒童社會福利服務機構。具體(tǐ)包括兒童福利院、社會福利院、SOS兒童村(cūn)、孤兒學校、殘疾兒童康複中(zhōng)心、社區特教班等。
社會救助機構，是指爲生(shēng)活無着的流浪乞讨人員(yuán)提供尋親、醫療、未成年人教育、離(lí)站等服務的救助管理機構。具體(tǐ)包括縣級以上人民政府設立的救助管理站、未成年人救助保護中(zhōng)心等專門機構。
（三）免稅的醫療機構，是指縣級以上人民政府衛生(shēng)健康行政部門批準設立的醫療機構内專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。
（四）減稅的公路線路，是指經批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村(cūn)公路的村(cūn)道的主體(tǐ)工(gōng)程以及兩側邊溝或者截水溝。具體(tǐ)包括高速公路、一(yī)級公路、二級公路、三級公路、四級公路和等外(wài)公路的主體(tǐ)工(gōng)程及兩側邊溝或者截水溝。
四、根據《耕地占用稅法》第八條的規定，納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的，其納稅義務發生(shēng)時間爲改變用途當日,具體(tǐ)爲：經批準改變用途的，納稅義務發生(shēng)時間爲納稅人收到批準文件的當日；未經批準改變用途的，納稅義務發生(shēng)時間爲自然資(zī)源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。
五、未經批準占用應稅土地的納稅人，其納稅義務發生(shēng)時間爲自然資(zī)源主管部門認定其實際占地的當日。
六、耕地占用稅實行全國統一(yī)的納稅申報表（見附件）。
七、耕地占用稅納稅人依法納稅申報時，應填報《耕地占用稅納稅申報表》，同時依占用應稅土地的不同情形分(fēn)别提交下(xià)列材料：
（一(yī)）農用地轉用審批文件複印件；
（二）臨時占用耕地批準文件複印件；
（三）未經批準占用應稅土地的，應提供實際占地的相關證明材料複印件。
其中(zhōng)第（一(yī)）項和第（二）項，納稅人提交的批準文書(shū)信息能夠通過政府信息共享獲取的，納稅人隻需要提供上述材料的名稱、文号、編碼等信息供查詢驗證，不再提交材料複印件。
八、主管稅務機關接收納稅人申報資(zī)料後，應審核資(zī)料是否齊全、是否符合法定形式、填寫内容是否完整、項目間邏輯關系是否相符。審核無誤的即時受理；審核發現問題的當場一(yī)次性告知(zhī)應補正資(zī)料或不予受理原因。
九、耕地占用稅減免優惠實行“自行判别、申報享受、有關資(zī)料留存備查”辦理方式。納稅人根據政策規定自行判斷是否符合優惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優惠，并将有關資(zī)料留存備查。納稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。
符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應留存下(xià)列材料：
（一(yī)）軍事設施占用應稅土地的證明材料；
（二）學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用應稅土地的證明材料；
（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工(gōng)程占用應稅土地的證明材料；
（四）農村(cūn)居民建房占用土地及其他相關證明材料；
（五）其他減免耕地占用稅情形的證明材料。
十、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一(yī)條、《實施辦法》第十九條的規定申請退稅的，納稅人應提供身份證明查驗，并提交以下(xià)材料複印件：
（一(yī)）稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明；
（二）複墾驗收合格确認書(shū)。
十一(yī)、納稅人、建設用地人符合《實施辦法》第二十九條規定共同申請退稅的，納稅人、建設用地人應提供身份證明查驗，并提交以下(xià)材料複印件：
(一(yī))納稅人應提交稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明；
(二)建設用地人應提交使用耕地用途符合免稅規定的證明材料。
十二、本公告自2019年9月1日起施行。《國家稅務總局關于農業稅、牧業稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法〉執行的通知(zhī)》（國稅發〔2001〕110号）、《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知(zhī)》（國稅發〔2007〕129号）、《國家稅務總局關于發布〈耕地占用稅管理規程（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第2号發布，國家稅務總局公告2018年第31号修改）同時廢止。
特此公告。
附件：耕地占用稅納稅申報表
國家稅務總局
2019年8月30日
