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财稅〔2016〕53号 各省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府，國務院各部委、各直屬機構： 根據黨中(zhōng)央、國務院決策部署，爲深化财稅體(tǐ)制改革，促進資(zī)源節約集約利用，加快生(shēng)态文明建設，現就全面推進資(zī)源稅改革有關事項通知(zhī)如下(xià)： 一(yī)、資(zī)源稅改革的指導思想、基本原則和主要目标 （一(yī)）指導思想。 全面貫徹黨的十八大(dà)和十八屆三中(zhōng)、四中(zhōng)、五中(zhōng)全會精神，按照“五位一(yī)體(tǐ)”總體(tǐ)布局和“四個全面”戰略布局，牢固樹(shù)立和貫徹落實創新、協調、綠色、開(kāi)放(fàng)、共享的發展理念，全面推進資(zī)源稅改革，有效發揮稅收杠杆調節作用，促進資(zī)源行業持續健康發展，推動經濟結構調整和發展方式轉變。 （二）基本原則。 一(yī)是清費(fèi)立稅。着力解決當前存在的稅費(fèi)重疊、功能交叉問題，将礦産資(zī)源補償費(fèi)等收費(fèi)基金适當并入資(zī)源稅，取締違規、越權設立的各項收費(fèi)基金，進一(yī)步理順稅費(fèi)關系。 二是合理負擔。兼顧企業經營的實際情況和承受能力，借鑒煤炭等資(zī)源稅費(fèi)改革經驗，合理确定資(zī)源稅計稅依據和稅率水平，增強稅收彈性，總體(tǐ)上不增加企業稅費(fèi)負擔。 三是适度分(fēn)權。結合我(wǒ)國資(zī)源分(fēn)布不均衡、地域差異較大(dà)等實際情況，在不影響全國統一(yī)市場秩序前提下(xià)，賦予地方适當的稅政管理權。 四是循序漸進。在煤炭、原油、天然氣等已實施從價計征改革基礎上，對其他礦産資(zī)源全面實施改革。積極創造條件，逐步對水、森(sēn)林、草場、灘塗等自然資(zī)源開(kāi)征資(zī)源稅。 （三）主要目标。 通過全面實施清費(fèi)立稅、從價計征改革，理順資(zī)源稅費(fèi)關系，建立規範公平、調控合理、征管高效的資(zī)源稅制度，有效發揮其組織收入、調控經濟、促進資(zī)源節約集約利用和生(shēng)态環境保護的作用。 二、資(zī)源稅改革的主要内容 （一(yī)）擴大(dà)資(zī)源稅征收範圍。 1．開(kāi)展水資(zī)源稅改革試點工(gōng)作。鑒于取用水資(zī)源涉及面廣、情況複雜(zá)，爲确保改革平穩有序實施，先在河北(běi)省開(kāi)展水資(zī)源稅試點。河北(běi)省開(kāi)征水資(zī)源稅試點工(gōng)作，采取水資(zī)源費(fèi)改稅方式，将地表水和地下(xià)水納入征稅範圍，實行從量定額計征，對高耗水行業、超計劃用水以及在地下(xià)水超采地區取用地下(xià)水，适當提高稅額标準，正常生(shēng)産生(shēng)活用水維持原有負擔水平不變。在總結試點經驗基礎上，财政部、國家稅務總局将選擇其他地區逐步擴大(dà)試點範圍，條件成熟後在全國推開(kāi)。 2．逐步将其他自然資(zī)源納入征收範圍。鑒于森(sēn)林、草場、灘塗等資(zī)源在各地區的市場開(kāi)發利用情況不盡相同，對其全面開(kāi)征資(zī)源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國範圍統一(yī)規定對森(sēn)林、草場、灘塗等資(zī)源征稅。各省、自治區、直轄市（以下(xià)統稱省級）人民政府可以結合本地實際，根據森(sēn)林、草場、灘塗等資(zī)源開(kāi)發利用情況提出征收資(zī)源稅的具體(tǐ)方案建議，報國務院批準後實施。 （二）實施礦産資(zī)源稅從價計征改革。 1．對《資(zī)源稅稅目稅率幅度表》（見附件）中(zhōng)列舉名稱的21種資(zī)源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征，計稅依據由原礦銷售量調整爲原礦、精礦（或原礦加工(gōng)品）、氯化鈉初級産品或金錠的銷售額。列舉名稱的21種資(zī)源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、矽藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下(xià)鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽。 對經營分(fēn)散、多爲現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。 2．對《資(zī)源稅稅目稅率幅度表》中(zhōng)未列舉名稱的其他非金屬礦産品，按照從價計征爲主、從量計征爲輔的原則，由省級人民政府确定計征方式。 （三）全面清理涉及礦産資(zī)源的收費(fèi)基金。 1．在實施資(zī)源稅從價計征改革的同時，将全部資(zī)源品目礦産資(zī)源補償費(fèi)費(fèi)率降爲零，停止征收價格調節基金，取締地方針對礦産資(zī)源違規設立的各種收費(fèi)基金項目。 2．地方各級财政部門要會同有關部門對涉及礦産資(zī)源的收費(fèi)基金進行全面清理。凡不符合國家規定、地方越權出台的收費(fèi)基金項目要一(yī)律取消。對确需保留的依法合規收費(fèi)基金項目，要嚴格按規定的征收範圍和标準執行，切實規範征收行爲。 （四）合理确定資(zī)源稅稅率水平。 1．對《資(zī)源稅稅目稅率幅度表》中(zhōng)列舉名稱的資(zī)源品目，由省級人民政府在規定的稅率幅度内提出具體(tǐ)适用稅率建議，報财政部、國家稅務總局确定核準。 2．對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦産品，由省級人民政府根據實際情況确定具體(tǐ)稅目和适用稅率，報财政部、國家稅務總局備案。 3．省級人民政府在提出和确定适用稅率時，要結合當前礦産企業實際生(shēng)産經營情況，遵循改革前後稅費(fèi)平移原則，充分(fēn)考慮企業負擔能力。 （五）加強礦産資(zī)源稅收優惠政策管理，提高資(zī)源綜合利用效率。 1．對符合條件的采用充填開(kāi)采方式采出的礦産資(zī)源，資(zī)源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開(kāi)采的礦産資(zī)源，資(zī)源稅減征30%。具體(tǐ)認定條件由财政部、國家稅務總局規定。 2．對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦産品，由省級人民政府根據實際情況确定是否減稅或免稅，并制定具體(tǐ)辦法。 （六）關于收入分(fēn)配體(tǐ)制及經費(fèi)保障。 1．按照現行财政管理體(tǐ)制，此次納入改革的礦産資(zī)源稅收入全部爲地方财政收入。 2．水資(zī)源稅仍按水資(zī)源費(fèi)中(zhōng)央與地方1:9的分(fēn)成比例不變。河北(běi)省在繳納南(nán)水北(běi)調工(gōng)程基金期間，水資(zī)源稅收入全部留給該省。 3．資(zī)源稅改革實施後，相關部門履行正常工(gōng)作職責所需經費(fèi)，由中(zhōng)央和地方财政統籌安排和保障。 （七）關于實施時間。 1．此次資(zī)源稅從價計征改革及水資(zī)源稅改革試點，自2016年7月1日起實施。 2．已實施從價計征的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、钼等6個資(zī)源品目資(zī)源稅政策暫不調整，仍按原辦法執行。 三、做好資(zī)源稅改革工(gōng)作的要求 （一(yī)）加強組織領導。各省級人民政府要加強對資(zī)源稅改革工(gōng)作的領導，建立由财稅部門牽頭、相關部門配合的工(gōng)作機制，及時制定工(gōng)作方案和配套政策，統籌安排做好各項工(gōng)作，确保改革積極穩妥推進。對改革中(zhōng)出現的新情況新問題，要采取适當措施妥善加以解決，重大(dà)問題及時向财政部、國家稅務總局報告。 （二）認真測算和上報資(zī)源稅稅率。各省級财稅部門要對本地區資(zī)源稅稅源情況、企業經營和稅費(fèi)負擔狀況、資(zī)源價格水平等進行全面調查，在充分(fēn)聽(tīng)取企業意見基礎上，對《資(zī)源稅稅目稅率幅度表》中(zhōng)列舉名稱的21種實行從價計征的資(zī)源品目和粘土、砂石提出資(zī)源稅稅率建議，報經省級人民政府同意後，于2016年5月31日前以正式文件報送财政部、國家稅務總局，同時附送稅率測算依據和相關數據（包括稅費(fèi)項目及收入規模，應稅産品銷售量、價格等）。計劃單列市資(zī)源稅稅率由所在省份統一(yī)測算報送。 （三）确保清費(fèi)工(gōng)作落實到位。各地區、各有關部門要嚴格執行中(zhōng)央統一(yī)規定，對涉及礦産資(zī)源的收費(fèi)基金進行全面清理，落實取消或停征收費(fèi)基金的政策，不得以任何理由拖延或者拒絕執行，不得以其他名目變相繼續收費(fèi)。對不按規定取消或停征有關收費(fèi)基金、未按要求做好收費(fèi)基金清理工(gōng)作的，要予以嚴肅查處，并追究相關責任人的行政責任。各省級人民政府要組織開(kāi)展監督檢查，确保清理收費(fèi)基金工(gōng)作與資(zī)源稅改革同步實施、落實到位，并于2016年9月30日前将本地區清理收費(fèi)措施及成效報财政部、國家稅務總局。 （四）做好水資(zī)源稅改革試點工(gōng)作。河北(běi)省人民政府要加強對水資(zī)源稅改革試點工(gōng)作的領導，建立試點工(gōng)作推進機制，及時制定試點實施辦法，研究試點重大(dà)問題，督促任務落實。河北(běi)省财稅部門要與相關部門密切配合、形成合力，深入基層加強調查研究，跟蹤分(fēn)析試點運行情況，及時向财政部、國家稅務總局等部門報告試點工(gōng)作進展情況和重大(dà)政策問題。 （五）加強宣傳引導。各地區和有關部門要廣泛深入宣傳推進資(zī)源稅改革的重要意義，加強政策解讀，回應社會關切，穩定社會預期，積極營造良好的改革氛圍和輿論環境。要加強對納稅人的培訓，優化納稅服務，提高納稅人稅法遵從度。 全面推進資(zī)源稅改革涉及面廣、企業關注度高、工(gōng)作任務重，各地區、各有關部門要提高認識，把思想和行動統一(yī)到黨中(zhōng)央、國務院的決策部署上來，切實增強責任感、緊迫感和大(dà)局意識，積極主動作爲，紮實推進各項工(gōng)作，确保改革平穩有序實施。 附件：資(zī)源稅稅目稅率幅度表 财政部 國家稅務總局 2016年5月9日 附件 資(zī)源稅稅目稅率幅度表
備注： 1.鋁土礦包括耐火(huǒ)級礬土、研磨級礬土等高鋁粘土。 2.氯化鈉初級産品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下(xià)鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體(tǐ)和液體(tǐ)形态的初級産品。 3.海鹽是指海水曬制的鹽，不包括提取地下(xià)鹵水曬制的鹽。 |
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附件下(xià)載: |
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