财辦會﹝2016﹞5号

各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局），新疆生(shēng)産建設兵團财務局，會計信息化委員(yuán)會各成員(yuán)單位，各企業會計準則通用分(fēn)類标準實施企業：

爲滿足企業會計準則通用分(fēn)類标準（以下(xià)簡稱通用分(fēn)類标準）實施工(gōng)作需要，我(wǒ)部在2015版通用分(fēn)類标準的基礎上制定了保險業和證券業擴展部分(fēn)以及公式鏈接庫，作爲通用分(fēn)類标準的補充，供實施通用分(fēn)類标準的企業使用。爲使保險業和證券業擴展部分(fēn)更全面地反映保險和證券行業财務報告的需求，保證标準制定質量，現就《企業會計準則通用分(fēn)類标準保險業和證券業擴展部分(fēn)及公式鏈接庫（征求意見稿）》（以下(xià)簡稱征求意見稿）公開(kāi)征求意見。

征求意見稿及其說明文件請訪問我(wǒ)部會計司網站（http://kjs.mof.gov.cn）下(xià)載。征求意見稿爲XBRL（可擴展商(shāng)業報告語言）格式的電(diàn)子文件包，可以使用XBRL軟件查看。征求意見稿有2個說明文件，分(fēn)别是《企業會計準則通用分(fēn)類标準保險業和證券業擴展部分(fēn)元素清單》和《企業會計準則通用分(fēn)類标準保險業和證券業擴展部分(fēn)及公式鏈接庫起草說明》。

現就征求意見稿組織征求意見，請于2016年3月31日前将意見書(shū)面反饋至我(wǒ)部會計司。請你單位重點對以下(xià)6個問題進行研究，提出針對性較強的反饋意見，也可對征求意見稿的其他任何内容提出反饋意見。反饋意見應說明理由，并提出改進建議。

問題1：

保險業擴展部分(fēn)和證券業擴展部分(fēn)的适用範圍是否恰當？保險業擴展部分(fēn)和證券業擴展部分(fēn)是否分(fēn)别已包含了保險公司和證券公司按照企業會計準則編制的年度财務報告中(zhōng)的多數共性披露事項？元素定義是否恰當、準确？

問題2：

在保險業和證券業擴展部分(fēn)中(zhōng)，對于保險業和證券業可能相同的财務概念定義了相同的元素，這樣的定義是否恰當、準确？

問題3：

對于保險公司和證券公司，保險業擴展部分(fēn)和證券業擴展部分(fēn)是否能顯著降低擴展量？對于保險公司和證券公司以外(wài)的其他使用者，兩個行業擴展部分(fēn)是否能發揮降低擴展量的作用？

問題4：

對于金融工(gōng)具明細類型的披露，通用分(fēn)類标準通用部分(fēn)主要采用非維度的建模方式，但考慮到不同行業的披露習慣和詳盡程度上存在的差異，保險業和證券業擴展部分(fēn)在盡量與通用部分(fēn)保持相同建模的情況下(xià)，對信用風險等表格中(zhōng)債券類型的建模方式進行調整，從而滿足不同行業個性化的披露需求。這種處理方式是否恰當？各單位對金融工(gōng)具明細類型的建模方式是否有其他建議？

問題5：

征求意見稿中(zhōng)建議保險業擴展部分(fēn)的命名空間爲：http://xbrl.mof.gov.cn/taxonomy/2015-03-31/cas/isa，命名空間前綴爲：isa（insurance的縮寫）；建議證券業擴展部分(fēn)的命名空間爲：http://xbrl.mof.gov.cn/taxonomy/2015-03-31/cas/scs，命名空間前綴爲：scs（securities的縮寫）。考慮到本次增設的行業擴展部分(fēn)基于2015版通用分(fēn)類标準（版本時間爲2015年3月31日）制定的，因此征求意見稿中(zhōng)将命名空間的版本日期也選定爲2015-03-31。以上命名空間和前綴是否恰當？

問題6：

公式鏈接庫的架構是否合理？公式類型的設置是否恰當？公式的内容設置是否完整、恰當？

聯 系 人：财政部會計司準則一(yī)處 趙金光

聯系電(diàn)話(huà)：010-68552089

傳 真：010-68552530

通訊地址：北(běi)京市西城區三裏河南(nán)三巷3号 100820

電(diàn)子郵箱：zhaojinguang@mof.gov.cn

附件：1．企業會計準則通用分(fēn)類标準保險業和證券業擴展部分(fēn)及公式鏈接庫（征

求意見稿）

2．企業會計準則通用分(fēn)類标準保險業和證券業擴展部分(fēn)元素清單

3．企業會計準則通用分(fēn)類标準保險業和證券業擴展部分(fēn)及公式鏈接庫起草說明

财政部辦公廳

2016年2月18日