國家稅務總局 人力資(zī)源社會保障部 農業農村(cūn)部 教育部 退役軍人事務部公告2024年第4号

　爲推動《财政部 稅務總局 人力資(zī)源社會保障部 農業農村(cūn)部關于進一(yī)步支持重點群體(tǐ)創業就業有關稅收政策的公告》（2023年第15号）和《财政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一(yī)步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》（2023年第14号）有效落實，進一(yī)步優化征管操作流程，加強部門協作，提高納稅人享受政策便利度，現就重點群體(tǐ)和自主就業退役士兵創業就業稅收政策（以下(xià)簡稱“政策”）有關執行問題公告如下(xià)：

一(yī)、關于重點群體(tǐ)從事個體(tǐ)經營稅收政策

（一(yī)）申報享受

納入全國防止返貧監測和銜接推進鄉村(cūn)振興信息系統的脫貧人口（含防止返貧監測對象，以下(xià)簡稱“脫貧人口”）、在人力資(zī)源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員(yuán)、零就業家庭和享受城市居民最低生(shēng)活保障家庭勞動年齡内的登記失業人員(yuán)、畢業年度内高校畢業生(shēng)，向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵創業信息表》（附件1），通過填報相關納稅申報表享受政策，并按以下(xià)要求留存資(zī)料備查：

1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關人員(yuán)爲脫貧人口的材料（含電(diàn)子信息）。

2.登記失業半年以上人員(yuán)、零就業家庭和城市低保家庭的登記失業人員(yuán)享受政策的，由其留存《就業創業證》《就業失業登記證》，或人力資(zī)源社會保障部門出具的其他能證明相關人員(yuán)登記失業情況的材料（含電(diàn)子信息）。

3.畢業年度内已畢業的高校畢業生(shēng)享受政策的，由其留存畢業證、中(zhōng)國高等教育學曆認證報告或國（境）外(wài)學曆學位認證書(shū)和《就業創業證》（含電(diàn)子信息）；尚未畢業的，由其留存學生(shēng)證或其他能夠證明學籍信息的材料和《就業創業證》（含電(diàn)子信息）。

（二）稅費(fèi)款扣減限額及順序

1.重點群體(tǐ)從事個體(tǐ)經營的，以申報時本年度已實際經營月數換算其扣減限額。換算公式爲：扣減限額＝年度限額标準÷12×本年度已實際經營月數。

2.納稅人在扣減限額内，每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。納稅人本年内累計應繳納稅款小(xiǎo)于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款爲限；大(dà)于上述扣減限額的，以上述扣減限額爲限。

二、關于企業招用重點群體(tǐ)稅收政策

（一(yī)）向人力資(zī)源社會保障部門申請

1.企業持下(xià)列材料向縣級以上（含縣級）人力資(zī)源社會保障部門提交申請：

（1）招用重點群體(tǐ)清單，清單信息應包括招用重點群體(tǐ)人員(yuán)姓名、公民身份号碼、類别（脫貧人口或登記失業半年以上人員(yuán)）、在本企業工(gōng)作時間。

（2）企業與招用重點群體(tǐ)簽訂的勞動合同（含電(diàn)子勞動合同），依法爲其繳納養老、工(gōng)傷、失業保險的記錄。上述材料已實現通過信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業提供相關材料。

2.縣級以上人力資(zī)源社會保障部門接到企業報送的材料後，重點核實以下(xià)情況：（1）招用人員(yuán)是否屬于享受稅收優惠政策的人員(yuán)範圍；（2）企業是否與招用人員(yuán)簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法爲招用人員(yuán)繳納養老、工(gōng)傷、失業保險。

3.人力資(zī)源社會保障部門核實後，對符合條件的企業核發《企業吸納重點群體(tǐ)就業認定證明》或出具相關證明材料（含電(diàn)子信息）；具備條件的，也可通過信息交換的方式将審核情況及時反饋至稅務部門。

4.招用人員(yuán)發生(shēng)變化的，企業應向人力資(zī)源社會保障部門辦理變更申請。

（二）向稅務部門申報享受政策

1.企業向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業信息表》（附件2），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。

2.企業應當留存與重點群體(tǐ)簽訂的勞動合同（含電(diàn)子勞動合同）、爲職工(gōng)繳納的社會保險費(fèi)記錄（含電(diàn)子信息）備查。

招用脫貧人口的，還需留存能證明相關人員(yuán)爲脫貧人口的材料（含電(diàn)子信息）備查。

招用登記失業半年以上人員(yuán)的，還需留存其《就業創業證》《就業失業登記證》，以及人力資(zī)源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體(tǐ)就業認定證明》或出具的相關證明材料（含電(diàn)子信息）備查；已通過信息交換的方式将審核情況反饋至稅務部門的地區，可不再要求企業留存相關材料。

（三）稅費(fèi)款扣減限額及順序

1.企業應當以本年度招用重點群體(tǐ)人員(yuán)申報時已實際工(gōng)作月數換算扣減限額。實際工(gōng)作月數按照納稅人本年度已爲重點群體(tǐ)依法繳納社會保險費(fèi)的時間計算。計算公式爲：

扣減限額=∑每名重點群體(tǐ)本年度在本企業已實際工(gōng)作月數÷12×年度定額标準

2.企業在扣減限額内每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業本年内累計應繳納稅款小(xiǎo)于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款爲限；大(dà)于上述扣減限額的，以上述扣減限額爲限。城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項政策前的增值稅應納稅額。

3.納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小(xiǎo)于年度扣減限額，企業在企業所得稅彙算清繳時以差額部分(fēn)扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以後年度扣減。

三、關于自主就業退役士兵創業就業稅收政策

（一(yī)）自主就業退役士兵從事個體(tǐ)經營的，向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵創業信息表》（附件1），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。

（二）企業招用自主就業退役士兵就業的，向稅務部門申報納稅時，填寫《重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業信息表》（附件2），通過填報相關納稅申報表申報享受政策。

（三）納稅人享受自主就業退役士兵創業就業政策的稅款扣減額度、順序等方面的規定比照重點群體(tǐ)創業就業稅收優惠政策執行。

（四）納稅人應當按照《财政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一(yī)步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》（2023年第14号）第四條的規定留存相關資(zī)料備查。自主就業退役士兵的退役證件遺失的，應當留存退役軍人事務管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料（含電(diàn)子信息）。

四、關于征管操作口徑

（一(yī)）同一(yī)重點群體(tǐ)人員(yuán)或自主就業退役士兵開(kāi)辦多家個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶的，應當選擇其中(zhōng)一(yī)戶作爲政策享受主體(tǐ)。除該個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶依法辦理注銷登記、變更經營者或轉型爲企業外(wài)，不得調整政策享受主體(tǐ)。

（二）同一(yī)重點群體(tǐ)人員(yuán)或自主就業退役士兵在多家企業就業的，應當由與其簽訂1年以上勞動合同并依法爲其繳納養老、工(gōng)傷、失業保險的企業作爲政策享受主體(tǐ)。

（三）企業同時招用多個不同身份的就業人員(yuán)（包括脫貧人口、登記失業半年以上人員(yuán)、自主就業退役士兵、自主擇業軍隊轉業幹部、随軍家屬、殘疾人等），可按照規定分(fēn)别适用對應的政策。

（四）企業招用的同一(yī)就業人員(yuán)如同時具有多重身份（包括脫貧人口、登記失業半年以上人員(yuán)、自主就業退役士兵、自主擇業軍隊轉業幹部、随軍家屬、殘疾人等），應當選定一(yī)個身份享受政策，不得重複享受。

（五）爲更好促進重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業，對于企業因以前年度招用重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅；如申請時該重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵已從企業離(lí)職，不再追溯執行。

五、關于稅收優惠政策管理

（一(yī)）農業農村(cūn)部建立全國統一(yī)的全國防止返貧監測和銜接推進鄉村(cūn)振興信息系統，供各級農業農村(cūn)、人力資(zī)源社會保障、稅務部門查詢脫貧人口身份信息。農業農村(cūn)部門爲納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務。

（二）人力資(zī)源社會保障部門爲納稅人提供登記失業半年以上人員(yuán)身份信息查詢服務。

（三）退役軍人事務部彙總上年度新增自主就業退役士兵信息後30日内将其身份信息交換至稅務總局。

（四）各級稅務部門加強稅收優惠政策日常管理，對享受政策的人員(yuán)信息有疑問的，可提請同級人力資(zī)源社會保障、農業農村(cūn)、教育、退役軍人事務部門核實；同級人力資(zī)源社會保障、農業農村(cūn)、教育、退役軍人事務部門應在30日内将核實結果反饋至稅務部門。

（五）《就業創業證》已與社會保障卡等其他證件整合或實現電(diàn)子化的地區，可根據實際情況以其他證件或電(diàn)子信息代替《就業創業證》辦理業務、留存相關電(diàn)子證照備查。

（六）各級稅務、人力資(zī)源社會保障、農業農村(cūn)、教育、退役軍人事務部門可根據各地實際情況，優化部門間信息共享、審核、協查等事項的具體(tǐ)方式和流程。

本公告自2024年1月1日起施行。《國家稅務總局 人力資(zī)源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體(tǐ)創業就業有關稅收政策具體(tǐ)操作問題的公告》（2019年第10号）和《财政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一(yī)步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》（2023年第14号）附件《自主就業退役士兵本年度在企業工(gōng)作時間表（樣表）》同時廢止。

特此公告。

附件：1.重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵創業信息表（樣表）.docx

            2.重點群體(tǐ)或自主就業退役士兵就業信息表（樣表）.docx

國家稅務總局 人力資(zī)源社會保障部

農業農村(cūn)部 教育部

退役軍人事務部

2024年3月29日