爲落實中(zhōng)辦、國辦印發的《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局遼甯省稅務局發布了《國家稅務總局遼甯省稅務局關于開(kāi)展全面數字化的電(diàn)子發票(piào)試點工(gōng)作的公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：
一(yī)、推行全面數字化的電(diàn)子發票(piào)的背景是什麽？
爲貫徹落實中(zhōng)辦、國辦關于穩步實施發票(piào)電(diàn)子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國家稅務總局在廣東省、上海市、内蒙古自治區、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大(dà)連市、陝西省、吉林省、河南(nán)省、福建省、甯波市、深圳市、雲南(nán)省等地區開(kāi)始推行數電(diàn)票(piào)。同時，本着穩妥有序的原則，采用先在部分(fēn)地區推行數電(diàn)票(piào)試點，此後逐步擴大(dà)地區和納稅人範圍的工(gōng)作策略。數電(diàn)票(piào)推行後，系統運行平穩，因具有無需領用、開(kāi)具便捷、信息集成、節約成本等優點，受到越來越多納稅人的歡迎。
自2023年4月27日起，在遼甯省的部分(fēn)納稅人中(zhōng)開(kāi)展數電(diàn)票(piào)試點，試點納稅人具體(tǐ)範圍由國家稅務總局遼甯省稅務局确定。
按照國家稅務總局的推廣進度安排，數電(diàn)票(piào)受票(piào)範圍已推廣至全國，遼甯省試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的數電(diàn)票(piào)，各省的受票(piào)方均可接收。
二、推行數電(diàn)票(piào)具有哪些優點？
（一(yī)）領票(piào)流程更簡化
開(kāi)業開(kāi)票(piào)“無縫銜接”。數電(diàn)票(piào)實現“去(qù)介質”，納稅人不再需要預先領取專用稅控設備；通過“賦碼制”取消特定發票(piào)号段申領，發票(piào)信息生(shēng)成後，系統自動分(fēn)配唯一(yī)的發票(piào)号碼；通過“授信制”自動爲納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實現開(kāi)票(piào)“零前置”。基于此，新辦納稅人可實現“開(kāi)業即可開(kāi)票(piào)”。
（二）開(kāi)票(piào)用票(piào)更便捷
一(yī)是發票(piào)服務“一(yī)站式”更便捷。納稅人登錄電(diàn)子發票(piào)服務平台後，可進行發票(piào)開(kāi)具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一(yī)站式”服務，不再像以前需登錄多個平台才能完成相關操作。
二是發票(piào)數據應用更廣泛。通過“一(yī)戶式”“一(yī)人式”發票(piào)數據歸集，加強各稅費(fèi)數據聯動，爲實現“一(yī)表集成”式稅費(fèi)申報預填服務奠定數據基礎。
三是發票(piào)使用滿足個性業務需求。數電(diàn)票(piào)破除特定版式要求，增加了XML的數據電(diàn)文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發票(piào)使用成本，提升納稅人用票(piào)的便利度和獲得感。數電(diàn)票(piào)樣式根據不同業務進行差異化展示，爲納稅人提供更優質的個性化服務。
四是納稅服務渠道更暢通。電(diàn)子發票(piào)服務平台提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人在開(kāi)票(piào)、受票(piào)等過程中(zhōng)，平台自動接收納稅人業務處理過程中(zhōng)存在的問題并進行智能答疑；增設異議提交功能，納稅人對開(kāi)具金額總額度有異議時，可以通過平台向稅務機關提出。
（三）入賬歸檔一(yī)體(tǐ)化
通過制發電(diàn)子發票(piào)數據規範、出台電(diàn)子發票(piào)國家标準，實現數電(diàn)票(piào)全流程數字化流轉，進一(yī)步推進企業和行政事業單位會計核算、财務管理信息化。
三、數電(diàn)票(piào)的票(piào)面信息包括哪些？
數電(diàn)票(piào)的票(piào)面信息包括基本内容和特定内容。
爲了符合納稅人開(kāi)具發票(piào)的習慣，數電(diàn)票(piào)的基本内容在現行增值稅發票(piào)基礎上進行了優化，主要包括：發票(piào)号碼、開(kāi)票(piào)日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規格型号、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大(dà)寫、小(xiǎo)寫）、備注、開(kāi)票(piào)人等。
爲了滿足從事特定行業、發生(shēng)特定應稅行爲及特定應用場景業務（以下(xià)簡稱特定業務）的試點納稅人開(kāi)具發票(piào)的個性化需求，稅務機關根據現行發票(piào)開(kāi)具的有關規定和特定業務的開(kāi)票(piào)場景，在數電(diàn)票(piào)中(zhōng)設計了相應的特定内容。特定業務包括但不限于稀土、建築服務、旅客運輸服務、貨物(wù)運輸服務、不動産銷售、不動産經營租賃服務、農産品收購、光伏收購、代收車(chē)船稅、自産農産品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。試點納稅人在開(kāi)具數電(diàn)票(piào)時，可以按照實際業務開(kāi)展情況，選擇特定業務，将按規定應填寫在發票(piào)備注等欄次的信息，填寫在特定内容欄次，進一(yī)步規範發票(piào)票(piào)面内容，便利納稅人使用。特定業務的數電(diàn)票(piào)票(piào)面按照特定内容展示相應信息，同時票(piào)面左上角展示該業務類型的字樣。
四、試點納稅人可以通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具哪些類型的發票(piào)？
電(diàn)子發票(piào)服務平台支持開(kāi)具數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)。
試點納稅人通過實名驗證後，無需使用稅控專用設備即可通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)，無需進行發票(piào)驗舊(jiù)操作。其中(zhōng)，數電(diàn)票(piào)無需進行發票(piào)票(piào)種核定和發票(piào)領用。
試點納稅人可以選擇電(diàn)子發票(piào)服務平台或者增值稅發票(piào)管理系統其中(zhōng)之一(yī)開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)或紙(zhǐ)質普票(piào)。其中(zhōng)，試點納稅人選擇通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)或紙(zhǐ)質普票(piào)，其票(piào)種核定、發票(piào)領用、發票(piào)作廢、發票(piào)繳銷、發票(piào)退回、發票(piào)遺失損毀等事項仍然按照原規定和流程辦理。
五、如何理解《公告》中(zhōng)的開(kāi)具金額總額度和剩餘可用額度？
爲降低納稅人使用成本，便利數電(diàn)票(piào)推廣，尊重納稅人現行開(kāi)票(piào)用票(piào)習慣，做好發票(piào)風險防控，稅務機關對試點納稅人開(kāi)票(piào)實行開(kāi)具金額總額度管理。
開(kāi)具金額總額度，也稱總授信額度，是指一(yī)個自然月内，試點納稅人發票(piào)開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度，包括試點納稅人可通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)的上限總金額以及可通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)、增值稅普通發票(piào)（卷式，以下(xià)簡稱卷式發票(piào)）、增值稅電(diàn)子專用發票(piào)（以下(xià)簡稱電(diàn)子專票(piào)）和增值稅電(diàn)子普通發票(piào)（以下(xià)簡稱電(diàn)子普票(piào)）的上限總金額。
剩餘可用額度，也稱可用授信額度，是指在一(yī)個自然月内，試點納稅人開(kāi)具金額總額度扣除已使用額度。其中(zhōng)，已使用額度包括試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的發票(piào)金額，以及通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)、卷式發票(piào)、電(diàn)子專票(piào)和電(diàn)子普票(piào)的領用份數與單份發票(piào)最高開(kāi)票(piào)限額之積（存在多種不同版式的發票(piào)應分(fēn)别計算并求和，下(xià)同）。
例1：試點納稅人A公司，通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具數電(diàn)票(piào)，同時通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)，2023年7月開(kāi)具金額總額度爲750萬元。
2023年7月1日至20日，A公司領用十萬元版增值稅專用發票(piào)40份（應從開(kāi)具金額總額度中(zhōng)扣除400萬元），通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具了36份紙(zhǐ)質專票(piào)，合計金額350萬元（不再重複從開(kāi)具金額總額度中(zhōng)扣除），通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具數電(diàn)票(piào)金額300萬元（應從開(kāi)具金額總額度中(zhōng)扣除300萬元），則7月20日後剩餘可用額度爲50萬元（750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元）。
六、試點納稅人開(kāi)具金額總額度如何調整？
調整開(kāi)具金額總額度有三種方式，包括定期調整、臨時調整和人工(gōng)調整。
（一(yī)）定期調整
定期調整是指電(diàn)子發票(piào)服務平台每月自動對試點納稅人開(kāi)具金額總額度進行調整。
例2：2023年7月初成立的B公司，初始開(kāi)具金額總額度爲750萬元。2023年9月，根據B公司實際經營情況以及7月、8月開(kāi)具金額總額度的使用情況，9月月初電(diàn)子發票(piào)服務平台将其開(kāi)具金額總額度調整至850萬元。
（二）臨時調整
臨時調整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開(kāi)具發票(piào)金額首次達到開(kāi)具金額總額度一(yī)定比例時，電(diàn)子發票(piào)服務平台自動爲其臨時調增一(yī)次開(kāi)具金額總額度。
例3：2023年7月初成立的C公司，初始開(kāi)具金額總額度爲750萬元。
情形一(yī)：2023年7月中(zhōng)旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當前開(kāi)具金額總額度的一(yī)定比例），電(diàn)子發票(piào)服務平台自動風險掃描無問題後，爲C公司臨時增加開(kāi)具金額總額度至900萬元。
情形二：2023年7月中(zhōng)旬，C公司銷售額增加，至7月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發系統臨時調整。7月21日，C公司因經營需要，需開(kāi)具1份金額爲200萬元的數電(diàn)票(piào)，在填寫發票(piào)信息時，因累計金額達到780萬元（達到當前開(kāi)具金額總額度的一(yī)定比例），電(diàn)子發票(piào)服務平台自動風險掃描無問題後，爲C公司臨時增加開(kāi)具金額總額度至900萬元。
（三）人工(gōng)調整
人工(gōng)調整是指納稅人因實際經營情況發生(shēng)變化申請調整開(kāi)具金額總額度，主管稅務機關依法依規審核未發現異常的，爲納稅人調整開(kāi)具金額總額度。
例4：D公司2023年7月月初開(kāi)具金額總額度爲750萬元，銷售額增加，電(diàn)子發票(piào)服務平台爲D公司臨時調增開(kāi)具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月開(kāi)票(piào)需求。D公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增開(kāi)具金額總額度至1200萬元，主管稅務機關依法依規審核未發現異常後，相應調增D公司開(kāi)具金額總額度。
七、試點納稅人在增值稅申報期内如何使用開(kāi)具金額總額度？
試點納稅人在增值稅申報期内，完成增值稅申報前，在電(diàn)子發票(piào)服務平台中(zhōng)可以按照上月剩餘可用額度且不超過當月開(kāi)具金額總額度的範圍内開(kāi)具發票(piào)。試點納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過後，在電(diàn)子發票(piào)服務平台中(zhōng)可以按照當月剩餘可用額度開(kāi)具發票(piào)。
（一(yī)）按月進行增值稅申報的試點納稅人在每月月初到完成上個所屬期（即上個月）申報前開(kāi)具金額總額度的可使用額度爲上月剩餘可用額度，且不超過本月開(kāi)具金額總額度；完成上個所屬期（即上個月）申報且比對通過後可使用額度爲當月剩餘可用額度。
（二）按季進行增值稅申報的試點納稅人在每季季初到完成上個所屬期（即上個季度）申報前開(kāi)具金額總額度的可使用額度爲上月剩餘可用額度，且不超過本月開(kāi)具金額總額度；完成上個所屬期（即上個季度）申報且比對通過後可使用額度爲當月剩餘可用額度。
例5：試點納稅人E公司是按月申報的一(yī)般納稅人，2023年7月開(kāi)具金額總額度爲750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩餘可用額度爲350萬元。
情形一(yī)：8月1日，電(diàn)子發票(piào)服務平台自動計算其8月開(kāi)具金額總額度爲750萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），E公司的可使用額度爲350萬元（7月剩餘可用額度350萬元<8月月初開(kāi)具金額總額度750萬元）。
8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度爲20萬元，則8月11日9時（即完成申報）後的剩餘可用額度爲730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。
情形二：8月1日，依據納稅人風險程度、納稅信用級别、實際經營情況等因素，電(diàn)子發票(piào)服務平台自動計算并将8月開(kāi)具金額總額度調整爲250萬元。如果E公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）E公司的可使用額度爲250萬元（7月剩餘可用額度350萬元>8月月初開(kāi)具金額總額度250萬元）。
8月1日至11日9時，如果E公司實際已使用額度爲20萬元，則8月11日9時（即完成申報）後的剩餘可用額度爲230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。
例6：試點納稅人F公司是按季申報的小(xiǎo)規模納稅人，2023年8月開(kāi)具金額總額度爲10萬元，截止到8月31日實際已使用額度爲5萬元，剩餘可用額度爲5萬元。
9月1日，電(diàn)子發票(piào)服務平台自動計算并将9月開(kāi)具金額總額度重新調整爲10萬元。因F公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日後可使用額度爲10萬元（即9月初的開(kāi)具金額總額度）。9月1日至30日，F公司實際已使用額度爲8萬元，剩餘可用額度爲2萬元。
10月1日，電(diàn)子發票(piào)服務平台自動計算并将10月開(kāi)具金額總額度重新調整爲10萬元。如果F公司于10月6日9時完成2023年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第四季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍爲2萬元（9月剩餘可用額度2萬元<10月月初開(kāi)具金額總額度10萬元）。
10月1日至6日9時，如果F公司實際已使用額度爲2萬元，則10月6日9時（即完成申報）後的剩餘可用額度爲8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。
八、試點納稅人領用通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具的發票(piào)，如何确定單份最高開(kāi)票(piào)限額和領用份數？
試點納稅人辦理發票(piào)票(piào)種核定和發票(piào)領用時，通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具的發票(piào)最高開(kāi)票(piào)限額和每月最高領用數量仍按照現行有關規定辦理。其中(zhōng)，試點納稅人通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具的發票(piào)領用份數與單份發票(piào)最高開(kāi)票(piào)限額之積應小(xiǎo)于或等于當月剩餘可用額度。
九、試點納稅人開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)如何使用剩餘可用額度？
試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)時，單份發票(piào)開(kāi)具金額不得超過單份最高開(kāi)票(piào)限額且不得超過當月剩餘可用額度，并根據實際開(kāi)票(piào)金額扣除當月剩餘可用額度。
試點納稅人通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)、卷式發票(piào)、電(diàn)子專票(piào)和電(diàn)子普票(piào)的，在領用發票(piào)時按領用份數與單份發票(piào)最高開(kāi)票(piào)限額之積扣除當月剩餘可用額度，開(kāi)具時不再扣除當月剩餘可用額度。
十、試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)與增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)有何區别？
試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)，其法律效力、基本用途與現有紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)相同。電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)與現行紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)相比，區别在于電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)後，紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)密碼區不再展示發票(piào)密文，密碼區将展示電(diàn)子發票(piào)服務平台賦予的20位發票(piào)号碼以及全國增值稅發票(piào)查驗平台網址。
十一(yī)、通過電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶，試點納稅人能夠獲得哪些優質便捷的服務？
爲全面推進稅收征管數字化升級，降低制度性交易成本，電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶集成發票(piào)信息、優化發票(piào)應用、完善風險提醒，進一(yī)步深化發票(piào)數據應用成果。通過稅務數字賬戶，納稅人能夠獲得以下(xià)優質便捷的服務：
一(yī)是“一(yī)戶式”發票(piào)數據歸集服務。電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶自動歸集開(kāi)具發票(piào)信息，推送至對應受票(piào)方納稅人的稅務數字賬戶，實現開(kāi)票(piào)即交付，從根本上解決納稅人紙(zhǐ)質發票(piào)易丢失破損及電(diàn)子發票(piào)難歸集等問題，降低納稅人發票(piào)管理成本。
二是“一(yī)站式”發票(piào)應用集成服務。電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶創新應用集成服務，通過完善發票(piào)的查詢、查驗、下(xià)載、打印和用途确認等功能，增加稅務事項通知(zhī)書(shū)查詢、稅收政策查詢、發票(piào)開(kāi)具金額總額度調整申請、原稅率發票(piào)開(kāi)具申請等功能，再造紅字發票(piào)業務流程、海關繳款書(shū)業務流程，爲納稅人提供“一(yī)站式”服務。
三是“集成化”發票(piào)數據展示服務。電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶爲納稅人提供開(kāi)具金額總額度管理情況展示服務，納稅人可實時掌握總授信額度和可用授信額度變動情況；同時爲納稅人提供風險提醒服務，納稅人可以對發票(piào)的開(kāi)具、申報、繳稅、用途确認等流轉狀态以及作廢、紅沖、異常等管理狀态進行查詢統計，以便及時開(kāi)展風險應對處理，從而有效規避因征納雙方和購銷雙方信息不對稱而産生(shēng)的涉稅風險和财務管理風險。
十二、如何使用發票(piào)入賬标識功能？
電(diàn)子發票(piào)服務平台爲試點納稅人提供發票(piào)入賬标識服務，納稅人使用該功能時，系統将同步爲發票(piào)賦予入賬狀态字樣，供财務人員(yuán)及時查驗，避免重複報銷入賬。
十三、納稅人開(kāi)具和取得數電(diàn)票(piào)報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？
納稅人開(kāi)具和取得數電(diàn)票(piào)報銷入賬歸檔的，應按照《财政部 國家檔案局關于規範電(diàn)子會計憑證報銷入賬歸檔的通知(zhī)》（财會〔2020〕6号，以下(xià)簡稱《通知(zhī)》）和《會計檔案管理辦法》（财政部、國家檔案局令第79号）的相關規定執行。
第一(yī)，納稅人可以根據《通知(zhī)》第三條、第五條的規定，僅使用數電(diàn)票(piào)電(diàn)子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙(zhǐ)質形式保存。
第二，納稅人如果需要以數電(diàn)票(piào)的紙(zhǐ)質打印件作爲報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知(zhī)》第四條的規定，同時保存數電(diàn)票(piào)電(diàn)子件。
十四、試點納稅人怎樣開(kāi)具紅字發票(piào)？
試點納稅人發生(shēng)開(kāi)票(piào)有誤、銷貨退回、服務中(zhōng)止、銷售折讓等情形，需要通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)或紅字紙(zhǐ)質發票(piào)的，按以下(xià)規定執行：
（一(yī)）受票(piào)方未做用途确認及入賬确認的，開(kāi)票(piào)方在電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)《紅字發票(piào)信息确認單》（以下(xià)簡稱《确認單》）後全額開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)或紅字紙(zhǐ)質發票(piào)，無需受票(piào)方确認。其中(zhōng)，《确認單》需要與對應的藍(lán)字發票(piào)信息相符。
例7：2023年6月10日，G公司（試點納稅人）發現有一(yī)張在2023年5月31日開(kāi)給H公司（試點納稅人）的紙(zhǐ)質專票(piào)内容有誤，通過電(diàn)子發票(piào)服務平台查詢到H公司未對取得的發票(piào)進行用途确認與發票(piào)入賬。G公司聯系H公司将該發票(piào)相關聯次取回後，通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)并上傳《确認單》，無需H公司确認，系統自動校驗通過後可直接全額開(kāi)具對應的紅字數電(diàn)票(piào)。
例8：2023年4月，I公司（試點納稅人）爲J公司（非試點納稅人）提供加工(gōng)勞務。I公司在2023年4月18日已爲J公司開(kāi)具了帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)。4月20日因客觀原因勞務終止，此前J公司未對該發票(piào)進行确認用途及發票(piào)入賬，I公司需全額開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)。
I公司通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)《确認單》，無需J公司确認，I公司依據核實無誤的确認單信息，全額開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)。
（二）受票(piào)方已進行用途确認或入賬确認的，受票(piào)方爲試點納稅人，開(kāi)票(piào)方或受票(piào)方均可在電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)并上傳《确認單》，經對方在電(diàn)子發票(piào)服務平台确認後，開(kāi)票(piào)方全額或部分(fēn)開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)或紅字紙(zhǐ)質發票(piào)；受票(piào)方爲非試點納稅人，由開(kāi)票(piào)方在電(diàn)子發票(piào)服務平台或由受票(piào)方在增值稅發票(piào)綜合服務平台填開(kāi)并上傳《确認單》，經對方确認後，開(kāi)票(piào)方全額或部分(fēn)開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)或紅字紙(zhǐ)質發票(piào)。其中(zhōng)，《确認單》需要與對應的藍(lán)字發票(piào)信息相符。
受票(piào)方已将發票(piào)用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《确認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中(zhōng)轉出，待取得開(kāi)票(piào)方開(kāi)具的紅字發票(piào)後，與《确認單》一(yī)并作爲記賬憑證。
例9：2023年10月，L公司（試點納稅人）銷售一(yī)批服裝給M公司（試點納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)，M公司已對取得的發票(piào)進行用途确認。2023年11月，該批服裝發生(shēng)銷貨退回。
情形一(yī)：M公司财務人員(yuán)通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)《确認單》，選擇原因和對應的藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金額和稅額。L公司财務人員(yuán)通過電(diàn)子發票(piào)服務平台完成确認後，L公司财務人員(yuán)據此開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)。
情形二：L公司财務人員(yuán)通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)《确認單》，選擇原因和對應的藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金額和稅額。M公司财務人員(yuán)通過電(diàn)子發票(piào)服務平台完成确認後，L公司财務人員(yuán)據此開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)。
例10：2023年11月，N公司（試點納稅人）銷售一(yī)批玩具給P公司（非試點納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)，P公司已确認用途。2023年12月，該批玩具發生(shēng)銷貨退回。
情形一(yī)：N公司财務人員(yuán)通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)《确認單》，選擇原因和對應的藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金額和稅額。P公司财務人員(yuán)通過增值稅發票(piào)綜合服務平台完成确認後，N公司财務人員(yuán)據此開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)。
情形二：P公司财務人員(yuán)通過增值稅發票(piào)綜合服務平台發起《确認單》，選擇原因和對應的藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金額和稅額。N公司财務人員(yuán)通過電(diàn)子發票(piào)服務平台完成确認後，N公司财務人員(yuán)據此開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)。
（三）試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的數電(diàn)票(piào)或紙(zhǐ)質發票(piào)已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開(kāi)具紅字發票(piào)。
十五、非試點納稅人開(kāi)具紅字發票(piào)流程有何變化？
（一(yī)）增值稅發票(piào)綜合服務平台爲非試點納稅人提供了填開(kāi)《确認單》和對《确認單》進行确認的功能。
（二）納稅人發生(shēng)《國家稅務總局關于紅字增值稅發票(piào)開(kāi)具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47号）第一(yī)條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人中(zhōng)實行增值稅專用發票(piào)電(diàn)子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22号）第七條規定情形的，購買方可通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)《信息表》。
例11：2023年5月，Q公司（非試點納稅人）銷售一(yī)批服裝給R公司（試點納稅人），通過增值稅發票(piào)管理系統已開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，R公司已确認用途。2023年6月，該批服裝發生(shēng)銷貨退回。
R公司通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)《信息表》，Q公司财務人員(yuán)據此開(kāi)具紅字專用發票(piào)。
十六、試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具紅字發票(piào)有哪些注意事項？
（一(yī)）試點納稅人需要開(kāi)具紅字發票(piào)的，可以在所對應的藍(lán)字發票(piào)金額範圍内開(kāi)具紅字發票(piào)。
（二）試點納稅人開(kāi)具藍(lán)字數電(diàn)票(piào)當月開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)，電(diàn)子發票(piào)服務平台同步增加其當月剩餘可用額度；跨月開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)的，電(diàn)子發票(piào)服務平台不增加其當月剩餘可用額度。
（三）試點納稅人開(kāi)具藍(lán)字紙(zhǐ)質發票(piào)當月開(kāi)具紅字紙(zhǐ)質發票(piào)，或者作廢已開(kāi)具的藍(lán)字紙(zhǐ)質發票(piào)，電(diàn)子發票(piào)服務平台同步增加其當月剩餘可用額度；跨月開(kāi)具紅字紙(zhǐ)質發票(piào)的，電(diàn)子發票(piào)服務平台不增加其當月剩餘可用額度。
例12：納稅人S公司，2023年10月的開(kāi)具金額總額度爲750萬元。
2023年10月1日至5日S公司開(kāi)票(piào)累計金額100萬元，10月6日開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)金額10萬元（對應2023年8月25日開(kāi)具的藍(lán)字數電(diàn)票(piào)，金額10萬元），10月7日開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)50萬元（對應2023年10月3日開(kāi)具的藍(lán)字數電(diàn)票(piào)，金額50萬元），則10月8日剩餘可用額度爲700萬元（750萬元-100萬元+50萬元=700萬元）。由于跨月開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)不增加當月剩餘可用額度，10月6日開(kāi)具紅字數電(diàn)票(piào)金額10萬元不列入當月剩餘可用額度計算。
十七、《公告》實施後，試點納稅人能開(kāi)具機動車(chē)（含二手車(chē)）、通行費(fèi)等特定業務發票(piào)嗎(ma)？
電(diàn)子發票(piào)服務平台暫不支持開(kāi)具機動車(chē)（含二手車(chē)）、通行費(fèi)等特定業務數電(diàn)票(piào)，開(kāi)具上述發票(piào)功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具上述發票(piào)。
相關發票(piào)功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具電(diàn)子專票(piào)、增值稅電(diàn)子普通發票(piào)（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電(diàn)子普通發票(piào)）、增值稅普通發票(piào)（卷票(piào)）、二手車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)以及通過增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)票(piào)軟件中(zhōng)機動車(chē)發票(piào)開(kāi)具模塊開(kāi)具左上角有“機動車(chē)”字樣的增值稅專用發票(piào)和機動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)（包括紙(zhǐ)質發票(piào)、電(diàn)子發票(piào)）。
十八、通過什麽渠道可以進行數電(diàn)票(piào)信息的查驗？
單位和個人可以通過全國增值稅發票(piào)查驗平台對數電(diàn)票(piào)的信息進行查驗。同時，電(diàn)子發票(piào)服務平台爲試點納稅人提供數電(diàn)票(piào)查驗服務。
十九、試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具或勾選确認發票(piào)後，如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報表？
（一(yī)）一(yī)般納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具帶有“增值稅專用發票(piào)”或“普通發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)，其金額及稅額應分(fēn)别填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資(zī)料（一(yī)）》（本期銷售情況明細）“開(kāi)具增值稅專用發票(piào)”或“開(kāi)具其他發票(piào)”相關欄次。
一(yī)般納稅人取得通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)，勾選用于進項抵扣時，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資(zī)料（二）》（本期進項稅額明細）相關欄次。
一(yī)般納稅人取得通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《确認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資(zī)料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票(piào)信息表注明的進項稅額”。一(yī)般納稅人取得通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的帶有“普通發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)，已用于增值稅申報抵扣，對應的《确認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資(zī)料（二）》（本期進項稅額明細）第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。其中(zhōng)納稅人購進農産品取得數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)，已按計算稅額申報抵扣農産品進項稅額的或已加計扣除農産品進項稅額的，應按《确認單》所列已計算抵扣的稅額或加計扣除農産品進項稅額填報《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資(zī)料（二）》第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。
（二）小(xiǎo)規模納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的帶有“增值稅專用發票(piào)”或“普通發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》“增值稅專用發票(piào)不含稅銷售額”或“其他增值稅發票(piào)不含稅銷售額”相關欄次。其中(zhōng)，适用增值稅免稅政策的，按規定填入“免稅銷售額”相關欄次。
二十、納稅人需要确認發票(piào)用途，通過什麽渠道進行确認？
《公告》發布後，試點納稅人可以通過電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶使用增值稅發票(piào)綜合服務平台具備的發票(piào)用途确認、風險提示、信息下(xià)載等功能。
試點納稅人取得通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、帶有“普通發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)等符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶或增值稅發票(piào)綜合服務平台确認用途。非試點納稅人繼續通過增值稅發票(piào)綜合服務平台使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、帶有“普通發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)等符合規定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應通過增值稅發票(piào)綜合服務平台确認用途。
納稅人确認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。
二十一(yī)、試點納稅人如何通過電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶進行計算農産品進項稅額以及加計扣除農産品進項稅額？
試點納稅人購進農産品，取得符合規定的帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的數電(diàn)票(piào)、增值稅專用發票(piào)、海關進口增值稅專用繳款書(shū)、農産品銷售發票(piào)等憑證或者開(kāi)具符合規定的收購發票(piào)，可以通過電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶進行用途确認，按照相關規定計算當期進項稅額。
其中(zhōng)，試點納稅人購進用于生(shēng)産或者委托加工(gōng)13%稅率貨物(wù)的農産品，可以由主管稅務機關開(kāi)通加計扣除農産品進項稅額确認功能，按照相關規定計算當期進項稅額，并将已進行用途确認的憑證明細轉入加計扣除農産品進項稅額确認待用。納稅人将購進農産品用于生(shēng)産或者委托加工(gōng)的當期，可以通過電(diàn)子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規定計算填寫本次加計扣除農産品進項稅額。
試點納稅人取得符合以上規定的尚未用于加計扣除農産品進項稅額的憑證，可以向主管稅務機關申請補錄。
二十二、試點納稅人錯誤确認發票(piào)用途後，稅務機關如何幫助納稅人進行修改和更正？
試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台确認發票(piào)用途後，如果出現發票(piào)用途确認錯誤的情形，稅務機關可爲納稅人提供規範、便捷的更正服務。
納稅人将發票(piào)用途誤确認爲申報抵扣且已申報抵扣後，如果要改爲用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實确認相關進項稅額已轉出後，爲納稅人調整發票(piào)用途。
納稅人将發票(piào)用途誤确認爲用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經主管稅務機關确認後，可将發票(piào)信息回退至電(diàn)子發票(piào)服務平台，納稅人可以重新确認發票(piào)用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開(kāi)具出口貨物(wù)轉内銷證明。
