全文有效 成文日期：2017-07-14
根據《國家稅務總局遼甯省稅務局關于發布修改部分(fēn)稅收規範性文件的公告》（國家稅務總局遼甯省稅務局公告2018年第3号）修改。
爲貫徹落實《遼甯省人民政府關于印發遼甯省降低實體(tǐ)經濟企業成本工(gōng)作實施方案的通知(zhī)》（遼政發〔2016〕71号） 第六條“對确有困難的小(xiǎo)微型企業，減半征收城鎮土地使用稅和房産稅”的優惠政策，根據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》《中(zhōng)華人民共和國房産稅暫行條例》《中(zhōng)華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下(xià)放(fàng)城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1号）和《工(gōng)業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員(yuán)會 财政部關于印發中(zhōng)小(xiǎo)企業劃型标準規定的通知(zhī)》（工(gōng)信部聯企業〔2011〕300号）等有關規定，現就有關問題公告如下(xià)：
一(yī)、本公告所稱減半征收城鎮土地使用稅和房産稅的小(xiǎo)微型企業是指負有城鎮土地使用稅和房産稅法定納稅義務并符合《工(gōng)業和信息化部國家統計局 國家發展和改革委員(yuán)會 财政部關于印發中(zhōng)小(xiǎo)企業劃型标準規定的通知(zhī)》（工(gōng)信部聯企業〔2011〕300号）的小(xiǎo)型和微型企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系并繳納養老保險的職工(gōng)人數和企業接受的已經繳納養老保險的勞務派遣用工(gōng)人數。
二、本公告所稱繳納城鎮土地使用稅确有困難的小(xiǎo)微型企業，是指因風、火(huǒ)、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大(dà)損失、從事國家鼓勵和扶持産業或社會公益事業發生(shēng)嚴重虧損的小(xiǎo)微型企業。“遭受重大(dà)損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度内，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素造成的資(zī)産損失，減除保險賠款、責任人賠款、财政撥款等款項後的餘額，超過其申請減免稅所屬年度收入總額的10%（含）。“發生(shēng)嚴重虧損”是指納稅人申請減免稅所屬年度,按稅法規定進行企業所得稅年度納稅調整後的虧損額超過其收入總額的10%（含）。
本公告所稱繳納房産稅确有困難的小(xiǎo)微型企業，是指申請減免稅所屬年度企業所得稅納稅調整後所得爲負數的小(xiǎo)微型企業。
對于繳納個人所得稅的個人獨資(zī)企業和合夥企業，比照上述規定辦理。
三、小(xiǎo)微型企業申請減免稅所屬年度被稅務稽查部門定性有偷稅行爲的，不予減免城鎮土地使用稅和房産稅。
小(xiǎo)微型企業從事國家限制或不鼓勵發展的産業，不予減免城鎮土地使用稅。
國家鼓勵類、限制類産業暫按《産業結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修正）》（中(zhōng)華人民共和國國家發展和改革委員(yuán)會令第21号）執行，并随之調整。法律、行政法規和國務院有關規範性文件對産業結構調整另有規定的，從其規定。
四、城鎮土地使用稅和房産稅減免稅合計金額不得大(dà)于納稅人申請減免稅所屬年度發生(shēng)的資(zī)産損失的餘額或者減免稅所屬年度企業所得稅納稅調整後所得額的絕對值數額。
五、申請小(xiǎo)微型困難企業減半征收城鎮土地使用稅和房産稅的納稅人須在每年6月30日前就其上年度應納的城鎮土地使用稅和房産稅提出減免稅申請。
申請小(xiǎo)微型困難企業減半征收城鎮土地使用稅和房産稅的納稅人應當按規定申報城鎮土地使用稅和房産稅。未按規定如實申報的，根據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》有關規定補充申報後，稅務機關方可受理其減免稅申請。
六、申請小(xiǎo)微型困難企業減半征收城鎮土地使用稅和房産稅的納稅人應當向縣（市）區級主管稅務機關報送下(xià)列資(zī)料：
（一(yī)）納稅人減免稅申請核準表。
（二）減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據、範圍、期限、數量、金額等）。
（三）房屋産權證明和土地使用權證明原件及複印件。
（四）證明納稅人困難等相關資(zī)料：
1.證明納稅人困難、營業收入情況、資(zī)産總額（采用資(zī)産總計代替）等相關報表資(zī)料；
2.從事國家鼓勵和扶持産業、社會公益事業的有關證明材料或納稅人從事國家鼓勵類産業、社會公益事業情況聲明；
3.發生(shēng)不可抗力遭受重大(dà)損失的證明材料；
4.申請減免稅所屬年度未被稅務稽查部門定性有偷稅行爲的情況聲明；
5.證明納稅人所從事行業的資(zī)料；
6.證明納稅人從業人數的資(zī)料（需提供申請減免稅所屬年度繳納基本養老保險社保局核準的繳費(fèi)人員(yuán)名單、勞務公司派遣合同及其爲派遣人員(yuán)繳納養老保險的證明材料等有關資(zī)料的複印件，從業人數是指期末從業人數，沒有期末從業人數的，以全年平均人數爲準）。
納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔法律責任。
七、縣（市）區級主管稅務機關負責受理納稅人的減免稅申請。縣（市）區級主管稅務機關對納稅人的減免稅申請資(zī)料審查、核實後，報市稅務機關核準。
八、本公告未涉及的事項，按照《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務總局關于發布<税收减免管理办法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第43号）及其有關規定執行。
九、小(xiǎo)微型困難企業減半征收城鎮土地使用稅和房産稅的優惠政策自2016年1月1日起執行。
十、本公告自公布之日起施行。
特此公告。
遼甯省地方稅務局
2017年7月14日
