部分(fēn)有效 成文日期：2009-09-22

根據《國家稅務總局遼甯省稅務局關于發布全文廢止和部分(fēn)條款廢止的稅收規範性文件目錄的公告》（國家稅務總局遼甯省稅務局公告2018年第2号），本《通知(zhī)》附件4中(zhōng)的“主管國稅機關”一(yī)列，“地址”一(yī)列廢止；根據《國家稅務總局遼甯省稅務局關于發布修改部分(fēn)稅收規範性文件的公告》（國家稅務總局遼甯省稅務局公告2018年第3号）修改。

各市國家稅務局、财政局（不發大(dà)連）：

中(zhōng)國石化銷售有限公司東北(běi)遼甯分(fēn)公司（以下(xià)簡稱中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司）是中(zhōng)國石油化工(gōng)股份有限公司在遼甯地區設立的銷售分(fēn)公司，其所屬各市、縣公司或加油站由總部全資(zī)或控股開(kāi)設，在總部領導下(xià)統一(yī)經營，采取微機聯網、統一(yī)采購配送商(shāng)品、統一(yī)核算、經營資(zī)金實行“收支兩條線”管理。根據《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例》、《成品油零售加油站增值稅管理辦法》（國家稅務總局令2002年第2号）和《關于連鎖經營企業增值稅納稅地點問題的通知(zhī)》（财稅字[1997]97号）的規定，經研究決定，自2009年10月1日起，在屬地納稅的前提下(xià)，對中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司實行彙總計算，按比例分(fēn)配，就地申報繳納增值稅的征收管理方式。現将有關問題通知(zhī)如下(xià)：

一(yī)、中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司财務部門每月納稅申報期内，将本部及各市、縣公司或加油站的月銷售額進行彙總，計算出當月銷項稅額、進項稅額和應納稅額及應納稅額分(fēn)配比例，按本部及各市、縣公司或加油站的銷售額進行應納增值稅額的分(fēn)配，由本部及各市、縣公司或加油站在納稅申報期内向所在地主管稅務機關申報繳納。

（一(yī)）關于銷售額及銷項稅額的彙總。市、縣公司或加油站于每月5日前，将上月銷售情況填報《中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司月份銷售收入統計表》并與《加油站月銷售油品彙總表》相核對，報主管稅務機關審核後，上報中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司财務部門。

（二）關于進項稅額的彙總。中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司本部及各市、縣公司或加油站購進貨物(wù)取得的進項稅額，由中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司統一(yī)申報抵扣。各市、縣公司或加油站購進貨物(wù)取得的進項稅額，在當地認證後，填制《中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司各市、縣公司或加油站采購進項稅額統計表》，于次月5日前上報中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司财務部門，并入中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司進項稅額統一(yī)申報抵扣。

（三）增值稅應納稅額的計算與分(fēn)配。中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司财務部門根據彙總數據，編制《中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司月份應繳增值稅分(fēn)配明細表》，此表作爲增值稅納稅申報表的附列資(zī)料，在申報期内，向所在地主管稅務機關申報。

月份應繳增值稅計算分(fēn)配公式：

1.月份應繳增值稅額=月份全部銷項稅額-（月份全部準予抵扣的進項稅額+上期留抵稅額-月份進項稅轉出額）；

2.月份應繳增值稅額分(fēn)配比例=月份應繳增值稅額÷月份全部應稅銷售額；

3.公司本部及各市、縣公司或加油站月份應繳增值稅額=公司本部及各市、縣公司或加油站月份應稅銷售額×月份應繳增值稅額分(fēn)配比例。

二、中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司及各市、縣公司或加油站之間配送貨物(wù)，按内部移庫處理。

三、各加油站必須按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規定，安裝和使用加油機稅控裝置，建立健全各項成品油銷售帳簿，完整記錄成品油銷售情況。

四、稅務登記及增值稅一(yī)般納稅人管理。已辦理稅務登記、增值稅一(yī)般納稅人認定等相關手續的市、縣公司或加油站，繼續使用相關證照，無需辦理變更。中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司在省内新建（或收購）的加油站，經國家稅務總局遼甯省稅務局審核同意後，采取彙總計算就地繳納的征收管理方式。

五、發票(piào)及防僞稅控管理。中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司及各市、縣公司或加油站向各自所在地主管稅務機關申請發行防僞稅控系統、領購使用發票(piào)，按期認證、報稅和申報其他抵扣憑證。

六、納稅申報及票(piào)表比對管理。中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司本部應于每月7日前，将上月紙(zhǐ)質彙總《增值稅納稅申報表》及附列資(zī)料、《中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司月份銷售收入統計表》、《中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司各市、縣公司或加油站采購進項稅額統計表》及《中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司月份應繳增值稅分(fēn)配明細表》報主管稅務機關。審核無誤後，将《中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司月份應繳增值稅分(fēn)配明細表》報國家稅務總局遼甯省稅務局備案，并下(xià)發至各市、縣公司或加油站。各市、縣公司或加油站将分(fēn)配額按簡易征收辦法填制《增值稅納稅申報表》，并在CTAIS系統中(zhōng)申報。各市、縣公司或加油站的主管稅務機關負責轄區内加油站的銷項稅額和本機關認證、采集的進項稅額的票(piào)表比對。中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司本部主管稅務機關負責全部銷項稅額和進項稅額的票(piào)表比對。

七、稅款清算。年度終了後，由國家稅務總局遼甯省稅務局組織稅款清算。

八、關于實施前各加油站留抵稅額及多繳稅款的處理。爲了便于彙總計算就地繳納增值稅的順利實施，各加油站帳面留抵稅額（截至2009年9月30日）并入中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司進項稅額。

各加油站在納稅輔導期内因預征而形成的多繳稅款，在以後分(fēn)配的應繳增值稅中(zhōng)抵減。

九、主管稅務機關負責所屬中(zhōng)石化遼甯分(fēn)公司及各市、縣公司或加油站的稅收監督審核工(gōng)作，對監管中(zhōng)發現的問題，應依照有關規定處理。情節嚴重的，由國家稅務總局遼甯省稅務局取消其彙總計算就地繳納增值稅資(zī)格。

遼甯省國家稅務局 遼甯省财政廳

二ＯＯ九年九月二十二日