國家稅務總局公告2019年第38号
現将異常增值稅扣稅憑證（以下(xià)簡稱“異常憑證”）管理等有關事項公告如下(xià)：
一(yī)、符合下(xià)列情形之一(yī)的增值稅專用發票(piào),列入異常憑證範圍：
（一(yī)）納稅人丢失、被盜稅控專用設備中(zhōng)未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發票(piào)；
（二）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票(piào)；
（三）增值稅發票(piào)管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票(piào)；
（四）經稅務總局、省稅務局大(dà)數據分(fēn)析發現，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發票(piào)存在涉嫌虛開(kāi)、未按規定繳納消費(fèi)稅等情形的；
（五）屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯）企業開(kāi)具增值稅專用發票(piào)認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76号）第二條第（一(yī)）項規定情形的增值稅專用發票(piào)。
二、增值稅一(yī)般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下(xià)列情形的，其對應開(kāi)具的增值稅專用發票(piào)列入異常憑證範圍：
（一(yī)）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票(piào)進項稅額70%（含）以上的；
（二）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。
三、增值稅一(yī)般納稅人取得的增值稅專用發票(piào)列入異常憑證範圍的，應按照以下(xià)規定處理:
（一(yī)）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外(wài)，一(yī)律作進項稅額轉出處理。
（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外(wài)，暫不允許辦理出口退稅。适用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證範圍的增值稅專用發票(piào)上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；适用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證範圍的增值稅專用發票(piào)對應的已退稅款追回。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發票(piào)列入異常憑證範圍的，按照本條第（一(yī)）項規定執行。
（三）消費(fèi)稅納稅人以外(wài)購或委托加工(gōng)收回的已稅消費(fèi)品爲原料連續生(shēng)産應稅消費(fèi)品，尚未申報扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。
（四）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務機關通知(zhī)之日起10個工(gōng)作日内，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關規定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿後按照本條第（一(yī)）項、第（二）項、第（三）項規定作相關處理。
（五）納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續申報抵扣消費(fèi)稅稅款。
四、經稅務總局、省稅務局大(dà)數據分(fēn)析發現存在涉稅風險的納稅人，不得離(lí)線開(kāi)具發票(piào),其開(kāi)票(piào)人員(yuán)在使用開(kāi)票(piào)軟件時，應當按照稅務機關指定的方式進行人員(yuán)身份信息實名驗證。
五、新辦理增值稅一(yī)般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票(piào)之日起3個月内不得離(lí)線開(kāi)具發票(piào)，按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外(wài)。
六、本公告自2020年2月1日起施行。《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開(kāi)具增值稅專用發票(piào)認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76号）第二條第（二）項、《國家稅務總局關于建立增值稅失控發票(piào)快速反應機制的通知(zhī)》（國稅發〔2004〕123号文件印發,國家稅務總局公告2018年第31号修改）、《國家稅務總局關于金稅工(gōng)程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票(piào)處理問題的通知(zhī)》（國稅函〔2006〕969号）第一(yī)條第（二）項和第二條、《國家稅務總局關于認真做好增值稅失控發票(piào)數據采集工(gōng)作有關問題的通知(zhī)》（國稅函〔2007〕517号）、《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票(piào)處理的批複》（國稅函〔2008〕607号）、《國家稅務總局關于外(wài)貿企業使用增值稅專用發票(piào)辦理出口退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第22号）第二條第（二）項同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2019年11月14日
