爲規範納稅信用管理、促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體(tǐ)系建設，2014年國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40号，以下(xià)簡稱《信用管理辦法》)、《國家稅務總局關于發布〈納稅信用評價指标和評價方式〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第48号）等納稅信用管理制度文件，初步建立了現代的納稅信用管理體(tǐ)系。
2015年12月國家稅務總局發布了《關于明确納稅信用管理若幹業務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85号），對《信用管理辦法》适用範圍、信息采集範圍、起評分(fēn)設定、評價範圍、不得評爲A級情形、直接判爲D級情形、D級評價保留的情形、評價結果發布等8個方面的業務操作口徑進行梳理明确。
根據這些文件，如何會被評定爲D級納稅人，對D級納稅人有哪些懲戒措施，快來了解一(yī)下(xià)~
10種直接判定爲D級納稅信用的情形：
1.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發票(piào)等行爲，經判決構成涉稅犯罪的。
以判決結果在稅務管理系統中(zhōng)的記錄日期确定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。
2.存在前項所列行爲，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發票(piào)等稅收違法行爲，已繳納稅款、滞納金、罰款的。
以處理結果在稅務管理系統中(zhōng)的記錄日期确定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。
偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應納稅總額比例=一(yī)個納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額
3.在規定期限内未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滞納金和罰款的。
以該情形在稅務管理系統中(zhōng)的記錄日期确定判D級的年度。
4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行爲的。
以該情形在稅務管理系統中(zhōng)的記錄日期确定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。
5.存在違反增值稅發票(piào)管理規定或者違反其他發票(piào)管理規定的行爲，導緻其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。
以該情形在稅務管理系統中(zhōng)的記錄日期确定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。
6.提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。
以該情形在稅務管理系統中(zhōng)的記錄日期确定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。
7.騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資(zī)格未到期的。
在評價年度内，被停止出口退(免)稅資(zī)格未到期。根據稅務管理系統中(zhōng)的記錄信息确定。
8.有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員(yuán)注冊登記或者負責經營的。
有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日爲非正常狀态。
由非正常戶直接責任人員(yuán)注冊登記或者負責經營的是指：由非正常戶直接責任人員(yuán)在認定爲非正常戶之後注冊登記或負責經營的企業。該類企業不受《信用管理辦法》第十七條第一(yī)項規定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價範圍，且直接判爲D級。
9.由D級納稅人的直接責任人員(yuán)注冊登記或者負責經營的。
由D級納稅人的直接責任人員(yuán)在被評價爲D級之後注冊登記或者負責經營的企業，不受《信用管理辦法》第十七條第一(yī)項規定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價範圍，且直接判爲D級。
10.存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
增加稅務機關按照《國家稅務總局關于發布<重大税收违法案件信息公布办法（试行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第41号）公布的重大(dà)稅收違法案件當事人，在公布的評價年度判爲D級，其D級記錄一(yī)直保持至從公布欄中(zhōng)撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評爲A級。
評爲D級納稅人後果有多嚴重？
對納稅信用評價爲D級的納稅人，稅務機關應采取以下(xià)措施：
（一(yī)）按照本辦法第二十七條的規定，公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員(yuán)名單，對直接責任人員(yuán)注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判爲D級；
（二）增值稅專用發票(piào)領用按輔導期一(yī)般納稅人政策辦理，普通發票(piào)的領用實行交(驗)舊(jiù)供新、嚴格限量供應；
（三）加強出口退稅審核；
（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資(zī)料；
（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻(pín)次，發現稅收違法違規行爲的，不得适用規定處罰幅度内的最低标準；
（六）将納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資(zī)、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工(gōng)程招投标、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生(shēng)産許可、從業任職資(zī)格、資(zī)質審核等方面予以限制或禁止；
（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價爲A級；
（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。
懲戒措施中(zhōng)發票(piào)如何控制？
D級納稅人增值稅專用發票(piào)領用按輔導期一(yī)般納稅人政策辦理，普通發票(piào)的領用實行交(驗)舊(jiù)供新、嚴格限量供應，目前D級懲戒制度正在落實，您知(zhī)道發票(piào)将會如何控制嗎(ma)？
根據國稅發〔2010〕40号文件《增值稅一(yī)般納稅人納稅輔導期管理辦法》中(zhōng)規定：
第八條 主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票(piào)。
（一(yī)）實行納稅輔導期管理的小(xiǎo)型商(shāng)貿批發企業，領購專用發票(piào)的最高開(kāi)票(piào)限額不得超過十萬元；其他一(yī)般納稅人專用發票(piào)最高開(kāi)票(piào)限額應根據企業實際經營情況重新核定。
（二）輔導期納稅人專用發票(piào)的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票(piào)的供應數量，但每次發售專用發票(piào)數量不得超過25份。
輔導期納稅人領購的專用發票(piào)未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票(piào)的份數不得超過核定的每次領購專用發票(piào)份數與未使用完的專用發票(piào)份數的差額。
第九條 輔導期納稅人一(yī)個月内多次領購專用發票(piào)的，應從當月第二次領購專用發票(piào)起，按照上一(yī)次已領購并開(kāi)具的專用發票(piào)銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票(piào)。
預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開(kāi)具的專用發票(piào)記賬聯，主管稅務機關根據其提供的專用發票(piào)記賬聯計算應預繳的增值稅。
聯合懲戒的威力您知(zhī)道麽！
2014年底，國家稅務總局、國家發改委、中(zhōng)央文明辦等21部門共同簽署了《關于對重大(dà)稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》，對進入稅收違法“黑名單”的當事人開(kāi)展18項聯合懲戒措施。
2015年下(xià)半年，國家發展改革委、國家工(gōng)商(shāng)總局、國家稅務總局等38個部門聯合簽署的《失信企業協同監管和聯合懲戒合作備忘錄》，共整合形成了三大(dà)類90項具體(tǐ)措施，對失信當事人形成強大(dà)震懾。
根據《财政部 國家稅務總局關于新型牆體(tǐ)材料增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2015〕73号）；《财政部 國家稅務總局關于印發〈資(zī)源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知(zhī)》（财稅〔2015〕78号）；《财政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知(zhī)》（财稅〔2016〕52号）文件規定，C級和D級納稅人均不得享受此三項優惠政策。（來源中(zhōng)國稅務雜(zá)志(zhì)社公衆号）
