關于簡化辦理市場主體(tǐ)歇業和注銷環節涉稅事項的公告
國家稅務總局公告2022年第12号
一(yī)、簡化市場主體(tǐ)歇業環節的稅收報告和納稅申報 （一(yī)）市場主體(tǐ)因自然災害、事故災難、公共衛生(shēng)事件、社會安全事件等原因造成經營困難，按照《條例》第三十條規定辦理歇業的，不需要另行向稅務機關報告。 （二）歇業狀态的市場主體(tǐ)依法應履行納稅義務、扣繳義務的，可按如下(xià)方式簡并所得稅申報，且當年度内不再變更。 1.設立不具有法人資(zī)格分(fēn)支機構的企業，按月申報預繳企業所得稅的，其總機構辦理歇業後，總機構及其所有分(fēn)支機構可自下(xià)一(yī)季度起調整爲按季預繳申報；僅分(fēn)支機構辦理歇業的，總機構及其所有分(fēn)支機構不調整預繳申報期限。 2.未設立不具有法人資(zī)格分(fēn)支機構的企業，按月申報預繳企業所得稅的，辦理歇業後，可自下(xià)一(yī)季度起調整爲按季預繳申報。 3.按月申報預繳經營所得個人所得稅的市場主體(tǐ)辦理歇業後，可自下(xià)一(yī)季度起調整爲按季預繳申報。 （三）歇業狀态的市場主體(tǐ)可以選擇按次申報繳納資(zī)源稅（不含水資(zī)源稅）。 被稅務機關認定爲非正常戶的市場主體(tǐ)，在解除非正常狀态之前，歇業期間不适用上述簡化納稅申報方式。 三、簡化市場主體(tǐ)注銷環節的清稅文書(shū)辦理 （一(yī)）營業執照和稅務登記證“兩證整合”改革實施後設立登記的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，向市場監管部門申請簡易注銷，符合下(xià)列條件之一(yī)的，可免于到稅務機關辦理清稅證明： 2.辦理過涉稅事宜但沒有領用、沒有申請代開(kāi)過發票(piào)，且沒有欠稅和沒有其他未辦結事項的。 （二）經人民法院裁定強制清算的市場主體(tǐ)，持人民法院終結強制清算程序的裁定向稅務機關申請開(kāi)具清稅文書(shū)的，稅務機關即時開(kāi)具。 稅務機關要爲市場主體(tǐ)享受歇業政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務，按照有關法律法規及制度規定做好稅務管理、風險防控工(gōng)作。關于《國家稅務總局關于簡化辦理市場主體(tǐ)歇業和注銷環節涉稅事項的公告》的解讀 答：2021年8月，國務院發布《中(zhōng)華人民共和國市場主體(tǐ)登記管理條例》（國務院令第746号，以下(xià)簡稱《條例》），于2022年3月1日正式實施。《條例》進一(yī)步完善市場主體(tǐ)登記制度，對現行各類市場主體(tǐ)登記管理法律法規進行了系統梳理、整合，将商(shāng)事制度改革成熟舉措法律化，規定了簡易注銷程序、增設了歇業制度。 爲貫徹落實《條例》，做好市場主體(tǐ)登記與稅收業務制度銜接，服務納稅人，制定本公告。 答：按照《條例》規定，歇業是市場主體(tǐ)的自主行爲，隻需按規定向登記機關辦理備案，稅務機關不對市場主體(tǐ)歇業設置稅務前置條件，市場主體(tǐ)歇業不需要另行向稅務機關報告。 三、市場主體(tǐ)歇業期間在稅收業務辦理方面主要有哪些特殊政策？ 答：市場主體(tǐ)歇業期間可以享受便利化辦稅政策，同時依法履行納稅義務、扣繳義務。與正常經營期間相比，市場主體(tǐ)歇業期間在納稅申報方面适用了更爲簡便的政策，可以選擇按次申報繳納資(zī)源稅（不含水資(zī)源稅），符合條件的市場主體(tǐ)可以改爲按季預繳申報企業所得稅、個人所得稅。市場主體(tǐ)恢複經營的，按歇業前方式辦理資(zī)源稅申報，可按歇業前期限或繼續按季預繳申報企業所得稅、個人所得稅，其中(zhōng)歇業當年恢複經營且已調整預繳申報期的，當年不再變更。 答：被稅務機關認定爲非正常戶的市場主體(tǐ)，在解除非正常狀态之前，歇業期間不适用本公告規定的簡化納稅申報方式；在解除非正常狀态之後，歇業期間可以适用本公告規定的簡化納稅申報方式。 五、“兩證整合”後設立的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶申請簡易注銷時，可免于到稅務機關辦理清稅證明的條件是什麽？ 答：長期以來，稅務部門、市場監管部門聯合開(kāi)展企業簡易注銷改革，便利市場主體(tǐ)退出。“兩證整合”改革實施後設立登記的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，向市場監管部門申請簡易注銷，符合下(xià)列條件之一(yī)，可免于到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監管部門申請辦理注銷登記：未辦理過涉稅事宜的；辦理過涉稅事宜但沒有領用、沒有代開(kāi)過發票(piào)，且沒有欠稅、沒有其他未辦結事項的。 六、被人民法院裁定終結強制清算程序的，如何辦理清稅文書(shū)？ 答：《條例》規定有關清算組可以持人民法院終結強制清算程序的裁定直接向登記機關申請辦理注銷登記。在此情形下(xià)，市場主體(tǐ)無需辦理稅務注銷即可申請辦理注銷市場主體(tǐ)登記。但實踐中(zhōng)，部分(fēn)市場主體(tǐ)出于自身的考慮要求開(kāi)具清稅文書(shū)。爲了滿足此類市場主體(tǐ)開(kāi)具清稅文書(shū)的需要，并給基層稅務機關提供可遵循的政策依據，在此對相關政策給予明确：經人民法院裁定強制清算的市場主體(tǐ)，持人民法院終結強制清算程序的裁定向稅務機關申請開(kāi)具清稅文書(shū)的，稅務機關即時開(kāi)具。 答：稅務機關要爲市場主體(tǐ)享受歇業政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務，按照有關法律法規規定做好稅務管理、風險防控工(gōng)作。
