爲全面落實《優化營商(shāng)環境條例》，深化稅收領域“放(fàng)管服”改革，加大(dà)推廣使用電(diàn)子發票(piào)的力度，稅務總局制發了《國家稅務總局關于在新辦納稅人中(zhōng)實行增值稅專用發票(piào)電(diàn)子化有關事項的公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：
一(yī)、在新辦納稅人中(zhōng)實行增值稅專用發票(piào)電(diàn)子化的背景是什麽？
爲适應經濟社會發展和稅收現代化建設需要，稅務總局自2015年起分(fēn)步推行了增值稅電(diàn)子普通發票(piào)（以下(xià)簡稱“電(diàn)子普票(piào)”）。電(diàn)子普票(piào)推行後，因開(kāi)具便捷、保管便利、查驗及時、節約成本等優點，受到越來越多的納稅人歡迎。
爲貫徹落實國務院關于加快電(diàn)子發票(piào)推廣應用的部署安排，稅務總局本着積極穩妥的原則，決定采用先在部分(fēn)地區新設立登記的納稅人（以下(xià)簡稱“新辦納稅人”）中(zhōng)實行增值稅專用發票(piào)電(diàn)子化（以下(xià)簡稱“專票(piào)電(diàn)子化”），此後逐步擴大(dà)地區和納稅人範圍的工(gōng)作策略。一(yī)是先在新辦納稅人中(zhōng)實行專票(piào)電(diàn)子化，在完善系統、積累經驗的基礎上，下(xià)一(yī)步再考慮在其他納稅人中(zhōng)實行專票(piào)電(diàn)子化。二是對于新辦納稅人，從2020年9月1日起先逐步在甯波、石家莊和杭州開(kāi)展專票(piào)電(diàn)子化試點，在此基礎上再分(fēn)兩步在全國實行：第一(yī)步，自2020年12月21日起，在天津等11個地區的新辦納稅人中(zhōng)實行專票(piào)電(diàn)子化，受票(piào)方範圍爲全國；第二步，自2021年1月21日起，在北(běi)京等25個地區的新辦納稅人中(zhōng)實行專票(piào)電(diàn)子化，受票(piào)方範圍爲全國。
二、前期已納入試點的納稅人，開(kāi)具電(diàn)子專票(piào)的受票(piào)方範圍有何變化？
根據《公告》和前期試點地區發布的相關政策規定，甯波、石家莊、杭州等3個地區已納入試點的納稅人，開(kāi)具增值稅電(diàn)子專用發票(piào)（以下(xià)簡稱“電(diàn)子專票(piào)”）的受票(piào)方範圍，在2020年12月20日（含）前僅限于規定地區，自2020年12月21日起擴至全國。上述地區2020年12月21日起實行專票(piào)電(diàn)子化的新辦納稅人，開(kāi)具電(diàn)子專票(piào)的受票(piào)方範圍爲全國。
三、電(diàn)子專票(piào)具備哪些優點？
電(diàn)子專票(piào)屬于增值稅專用發票(piào)，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙(zhǐ)質專用發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)質專票(piào)”）相同。與紙(zhǐ)質專票(piào)相比，電(diàn)子專票(piào)具有以下(xià)幾方面優點：
一(yī)是發票(piào)樣式更簡潔。電(diàn)子專票(piào)進一(yī)步簡化發票(piào)票(piào)面樣式，采用電(diàn)子簽名代替原發票(piào)專用章，将“貨物(wù)或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化爲“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，使電(diàn)子專票(piào)的開(kāi)具更加簡便。
二是領用方式更快捷。納稅人可以選擇辦稅服務廳、電(diàn)子稅務局等渠道領用電(diàn)子專票(piào)。通過網上申領方式領用電(diàn)子專票(piào)，納稅人可以實現“即領即用”。
三是遠程交付更便利。納稅人可以通過電(diàn)子郵箱、二維碼等方式交付電(diàn)子專票(piào)，與紙(zhǐ)質專票(piào)現場交付、郵寄交付等方式相比，發票(piào)交付的速度更快。
四是财務管理更高效。電(diàn)子專票(piào)屬于電(diàn)子會計憑證，納稅人可以便捷獲取數字化的票(piào)面明細信息，并據此提升财務管理水平。同時，納稅人可以通過全國增值稅發票(piào)查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下(xià)載增值稅電(diàn)子發票(piào)版式文件閱讀器，查閱電(diàn)子專票(piào)并驗證電(diàn)子簽名有效性，降低接收假發票(piào)的風險。
五是存儲保管更經濟。電(diàn)子專票(piào)采用信息化存儲方式，與紙(zhǐ)質專票(piào)相比，無需專門場所存放(fàng)，也可以大(dà)幅降低後續人工(gōng)管理的成本。此外(wài)，納稅人還可以從稅務部門提供的免費(fèi)渠道重新下(xià)載電(diàn)子專票(piào)，防範發票(piào)丢失和損毀風險。
六是社會效益更顯著。電(diàn)子專票(piào)交付快捷，有利于交易雙方加快結算速度，縮短回款周期，提升資(zī)金使用效率。同時，電(diàn)子專票(piào)的推出，還有利于推動企業财務核算電(diàn)子化的進一(yī)步普及，進而對整個經濟社會的數字化建設産生(shēng)積極影響。
四、電(diàn)子專票(piào)爲何采用電(diàn)子簽名代替原紙(zhǐ)質發票(piào)上的發票(piào)專用章？
《中(zhōng)華人民共和國電(diàn)子簽名法》第十四條規定，可靠的電(diàn)子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。爲更好适應發票(piào)電(diàn)子化改革需要，電(diàn)子專票(piào)采用電(diàn)子簽名代替原發票(piào)專用章，納稅人可以通過全國增值稅發票(piào)查驗平台下(xià)載增值稅電(diàn)子發票(piào)版式文件閱讀器，查閱電(diàn)子專票(piào)并驗證電(diàn)子簽名的有效性。
五、在新辦納稅人中(zhōng)實行專票(piào)電(diàn)子化，稅務部門同步推出了哪些便利納稅人的舉措？
稅務部門緊緊圍繞推進辦稅繳費(fèi)便利化改革和提升納稅人獲得感，不斷優化發票(piào)服務方式，以專票(piào)電(diàn)子化爲契機，創新推出了五條便利化舉措：
一(yī)是開(kāi)票(piào)設備免費(fèi)領取。需要開(kāi)具增值稅紙(zhǐ)質普通發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)質普票(piào)”）、電(diàn)子普票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)、電(diàn)子專票(piào)、紙(zhǐ)質機動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)質機動車(chē)發票(piào)”）和紙(zhǐ)質二手車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)質二手車(chē)發票(piào)”）的新辦納稅人，統一(yī)領取稅務UKey開(kāi)具發票(piào)。稅務機關向新辦納稅人免費(fèi)發放(fàng)稅務UKey。
二是電(diàn)子專票(piào)免費(fèi)開(kāi)具。稅務部門依托增值稅電(diàn)子發票(piào)公共服務平台，爲納稅人提供免費(fèi)的電(diàn)子專票(piào)開(kāi)具服務，納稅人通過該平台開(kāi)具電(diàn)子專票(piào)無需支付相關費(fèi)用。
三是首票(piào)服務便捷享受。稅務部門對首次開(kāi)具、首次接收電(diàn)子專票(piào)的納稅人實行“首票(piào)服務制”，通過線上線下(xià)多種方式，幫助納稅人及時全面掌握政策規定和操作要點。
四是發票(piào)狀态及時告知(zhī)。稅務部門對增值稅發票(piào)綜合服務平台進行了優化升級，納稅人可以通過該平台及時掌握所取得的電(diàn)子專票(piào)領用、開(kāi)具、用途确認等流轉狀态以及正常、紅沖、異常等管理狀态信息。這一(yī)舉措有助于納稅人全面了解電(diàn)子專票(piào)的全流程信息，減少購銷雙方信息不對稱或滞後而産生(shēng)的發票(piào)涉稅風險，有效保障納稅人權益。
五是發票(piào)信息批量下(xià)載。納稅人可以通過增值稅發票(piào)綜合服務平台，批量下(xià)載所取得的紙(zhǐ)質普票(piào)、電(diàn)子普票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)、電(diàn)子專票(piào)、紙(zhǐ)質機動車(chē)發票(piào)和紙(zhǐ)質二手車(chē)發票(piào)等發票(piào)的明細信息。這既爲納稅人實現報銷入賬歸檔電(diàn)子化提供了完整準确的發票(piào)基礎數據，也有利于納稅人改進内部管理，防範電(diàn)子發票(piào)重複報銷入賬風險。此外(wài)，發票(piào)電(diàn)子信息的便捷獲取和拓展應用，還将有助于納稅人更好地開(kāi)展财務分(fēn)析，強化資(zī)金和供應鏈管理，爲企業提升經營決策水平提供幫助。
随着專票(piào)電(diàn)子化工(gōng)作的推進，稅務部門還将推出更多創新服務舉措，爲納稅人提供更便捷、更高效、更舒心的辦稅體(tǐ)驗。
六、實行專票(piào)電(diàn)子化的新辦納稅人領取稅務UKey後，可以開(kāi)具哪些種類的發票(piào)？
實行專票(piào)電(diàn)子化的新辦納稅人領取稅務UKey并核定對應票(piào)種後，可以開(kāi)具紙(zhǐ)質普票(piào)、電(diàn)子普票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)、電(diàn)子專票(piào)、紙(zhǐ)質機動車(chē)發票(piào)和紙(zhǐ)質二手車(chē)發票(piào)。
七、實行專票(piào)電(diàn)子化的新辦納稅人在核定電(diàn)子專票(piào)時有什麽具體(tǐ)要求？
按照《國家稅務總局關于新辦納稅人首次申領增值稅發票(piào)有關事項的公告》（2018年第29号）規定，稅務機關爲首次申領增值稅發票(piào)的新辦納稅人辦理發票(piào)票(piào)種核定，增值稅專用發票(piào)最高開(kāi)票(piào)限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份。各省稅務機關可以在此範圍内結合納稅人稅收風險程度，自行确定新辦納稅人首次申領增值稅發票(piào)票(piào)種核定标準。
電(diàn)子專票(piào)和紙(zhǐ)質專票(piào)同屬增值稅專用發票(piào)。稅務機關核定的增值稅專用發票(piào)最高開(kāi)票(piào)限額，同時适用于納稅人所領用的電(diàn)子專票(piào)和紙(zhǐ)質專票(piào)，兩者保持一(yī)緻。實行專票(piào)電(diàn)子化的新辦納稅人，可以在稅務機關核定的增值稅專用發票(piào)每月最高領用數量内，根據自身需要分(fēn)别确定電(diàn)子專票(piào)和紙(zhǐ)質專票(piào)的領用數量。
實行專票(piào)電(diàn)子化的新辦納稅人，在稅務機關核定增值稅專用發票(piào)最高開(kāi)票(piào)限額和領用數量後，可以根據生(shēng)産經營需要申請“增版增量”。
八、實行專票(piào)電(diàn)子化的新辦納稅人領取稅務UKey後，是不是電(diàn)子專票(piào)和紙(zhǐ)質專票(piào)都可以開(kāi)具？
實行專票(piào)電(diàn)子化的新辦納稅人領取稅務UKey後，既可以開(kāi)具電(diàn)子專票(piào)，也可以開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)。部分(fēn)受票(piào)方因自身管理需要，可能仍需使用紙(zhǐ)質專票(piào)，爲保障受票(piào)方權益，其在索取紙(zhǐ)質專票(piào)時，開(kāi)票(piào)方應當開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)。
九、納稅人應當如何開(kāi)具紅字電(diàn)子專票(piào)？
納稅人開(kāi)具電(diàn)子專票(piào)後，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有誤、應稅服務中(zhōng)止、銷售折讓等情形，可以開(kāi)具紅字電(diàn)子專票(piào)。相較于紅字紙(zhǐ)質專票(piào)開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字電(diàn)子專票(piào)時，無需追回已經開(kāi)具的藍(lán)字電(diàn)子專票(piào)，具有簡便易行好操作的優點。具體(tǐ)來說，開(kāi)具紅字電(diàn)子專票(piào)的流程主要可以分(fēn)爲三個步驟。
第一(yī)步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發票(piào)管理系統（以下(xià)簡稱“發票(piào)管理系統”）中(zhōng)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》（以下(xià)簡稱《信息表》）。根據購買方是否已将電(diàn)子專票(piào)用于申報抵扣，開(kāi)具《信息表》的方式分(fēn)爲兩類。第一(yī)類是購買方開(kāi)具《信息表》。如果購買方已将電(diàn)子專票(piào)用于申報抵扣，則由購買方在發票(piào)管理系統中(zhōng)填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下(xià)，《信息表》中(zhōng)不需要填寫相對應的藍(lán)字電(diàn)子專票(piào)信息。第二類是銷售方開(kāi)具《信息表》。如果購買方未将電(diàn)子專票(piào)用于申報抵扣，則由銷售方在發票(piào)管理系統中(zhōng)填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下(xià)，《信息表》中(zhōng)需要填寫相對應的藍(lán)字電(diàn)子專票(piào)信息。
第二步是稅務機關信息系統自動校驗。稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過後，生(shēng)成帶有“紅字發票(piào)信息表編号”的《信息表》，并将信息同步至納稅人端系統中(zhōng)。
第三步是銷售方納稅人開(kāi)具紅字電(diàn)子專票(piào)。銷售方在發票(piào)管理系統中(zhōng)查詢到已經校驗通過的《信息表》後，便可開(kāi)具紅字電(diàn)子專票(piào)。紅字電(diàn)子專票(piào)應與《信息表》一(yī)一(yī)對應。
需要說明的是，對于購買方已将電(diàn)子專票(piào)用于申報抵扣的情形，因購買方開(kāi)具《信息表》與銷售方開(kāi)具紅字電(diàn)子專票(piào)可能存在一(yī)定時間差，購買方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中(zhōng)轉出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字電(diàn)子專票(piào)後，與《信息表》一(yī)并作爲記賬憑證。
十、納稅人以電(diàn)子發票(piào)報銷入賬歸檔的，應當注意哪些事項？
納稅人以電(diàn)子發票(piào)（含電(diàn)子專票(piào)和電(diàn)子普票(piào)）報銷入賬歸檔的，應當按照《财政部 國家檔案局關于規範電(diàn)子會計憑證報銷入賬歸檔的通知(zhī)》（财會〔2020〕6号，以下(xià)簡稱《通知(zhī)》）的相關規定執行。
第一(yī)，納稅人可以根據《通知(zhī)》第三條的規定，僅使用電(diàn)子發票(piào)進行報銷入賬歸檔。
第二，電(diàn)子發票(piào)與紙(zhǐ)質發票(piào)具有同等法律效力，按照《通知(zhī)》第五條的規定，納稅人取得的電(diàn)子發票(piào)，可不再另以紙(zhǐ)質形式保存。
第三，納稅人如果需要以電(diàn)子發票(piào)的紙(zhǐ)質打印件作爲報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知(zhī)》第四條的規定，同時保存打印該紙(zhǐ)質件的電(diàn)子發票(piào)。
十一(yī)、受票(piào)方丢失已開(kāi)具的電(diàn)子專票(piào)後應當如何處理？
受票(piào)方如丢失或損毀已開(kāi)具的電(diàn)子專票(piào)，可以根據發票(piào)代碼、發票(piào)号碼、開(kāi)票(piào)日期、開(kāi)具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發票(piào)查驗平台查驗通過後，下(xià)載電(diàn)子專票(piào)。如不掌握相關信息，也可以向開(kāi)票(piào)方重新索取原電(diàn)子專票(piào)。
