現将二手車(chē)經銷等增值稅征管問題公告如下(xià)：

    一(yī)、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車(chē)，按以下(xià)規定執行：

    （一(yī)）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下(xià)列公式計算銷售額：

    銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

    本公告發布後出台新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

    （二）納稅人應當開(kāi)具二手車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)。購買方索取增值稅專用發票(piào)的，應當再開(kāi)具征收率爲0.5%的增值稅專用發票(piào)。

      （三）一(yī)般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資(zī)料（一(yī)）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中(zhōng)“3%征收率的貨物(wù)及加工(gōng)修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一(yī)般納稅人适用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

      小(xiǎo)規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

     二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物(wù)進行專業化處理，即運用填埋、焚燒、淨化、制肥等方式，對廢棄物(wù)進行減量化、資(zī)源化和無害化處理處置，按照以下(xià)規定适用增值稅稅率：

      （一(yī)）采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理後未産生(shēng)貨物(wù)的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》（财稅〔2016〕36号文件印發）“現代服務”中(zhōng)的“專業技術服務”，其收取的處理費(fèi)用适用6%的增值稅稅率。

      （二）專業化處理後産生(shēng)貨物(wù)，且貨物(wù)歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工(gōng)勞務”，其收取的處理費(fèi)用适用13%的增值稅稅率。

      （三）專業化處理後産生(shēng)貨物(wù)，且貨物(wù)歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費(fèi)用适用6%的增值稅稅率。受托方将産生(shēng)的貨物(wù)用于銷售時，适用貨物(wù)的增值稅稅率。

      三、拍賣行受托拍賣文物(wù)藝術品，委托方按規定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代爲收取的貨物(wù)價款向購買方開(kāi)具增值稅普通發票(piào)，對應的貨物(wù)價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。

      拍賣行應将以下(xià)紙(zhǐ)質或電(diàn)子證明材料留存備查：拍賣物(wù)品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成交确認書(shū)、買賣雙方身份證明、價款代收轉付憑證、扣繳委托方個人所得稅相關資(zī)料。

      文物(wù)藝術品，包括書(shū)畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢币、珠寶等收藏品。

      四、單位将其持有的限售股在解禁流通後對外(wài)轉讓，按照《國家稅務總局關于營改增試點若幹征管問題的公告》（2016年第53号）第五條規定确定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價爲買入價計算繳納增值稅。

      五、一(yī)般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執行期限内，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

      一(yī)般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策後，按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号文件印發）第四十八條的有關規定，要求放(fàng)棄免稅、減稅權的，應當以書(shū)面形式提交納稅人放(fàng)棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案。一(yī)般納稅人自提交備案資(zī)料的次月起，按照規定計算繳納增值稅。

      六、一(yī)般納稅人符合以下(xià)條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人：轉登記日前連續12個月（以1個月爲1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度爲1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

      一(yī)般納稅人轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統一(yī)小(xiǎo)規模納稅人标準等若幹增值稅問題的公告》（2018年第18号）、《國家稅務總局關于統一(yī)小(xiǎo)規模納稅人标準有關出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20号）的相關規定執行。

      七、一(yī)般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。

      八、本公告第一(yī)條至第五條自2020年5月1日起施行；第六條、第七條自發布之日起施行。此前已發生(shēng)未處理的事項，按照本公告執行，已處理的事項不再調整。

      特此公告。

國家稅務總局

2020年4月23日