一(yī)、納稅服務
1.稅務機關在助力疫情防控和企業複産擴能方面有哪些措施?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)第一(yī)條規定：認真落實稅收優惠政策，助力疫情防控和企業複産擴能。
(一(yī))不折不扣落實支持疫情防控的稅收優惠政策。堅決扛牢落實支持疫情防控稅收政策的政治責任，對2020年2月1日和2月6日新出台涉及“六稅”“兩費(fèi)”的十二項政策以及地方在法定權限範圍内出台的政策，及時優化調整信息系統，加大(dà)内部培訓力度，簡化辦理操作程序，盡量采取網上線上方式向納稅人、繳費(fèi)人開(kāi)展政策宣傳輔導，積極加強與發改、工(gōng)信等部門溝通，确保政策簡明易行好操作，讓納稅人、繳費(fèi)人及時全面懂政策、會申報，實現應享盡享、應享快享。對其他稅收優惠政策特别是國家實施的更大(dà)規模減稅降費(fèi)政策措施也要進一(yī)步落實落細，鞏固和拓展政策實施成效。
(二)編制支持疫情防控的稅收優惠政策指引。稅務總局編制發布《新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引》，便利納稅人、繳費(fèi)人更好地了解掌握相關政策和征管規定。各級稅務機關要對照政策指引逐項加大(dà)落實力度，确保全面精準落地。
(三)切實加強稅收政策執行情況的監督評估。通過績效考評和專項督查等方式，加強對支持疫情防控稅收優惠政策執行情況的督促檢查，嚴明紀律要求，确保政策執行不打折扣。加強政策運行情況的統計核算和跟蹤分(fēn)析，積極研究提出改進完善的意見建議。
2.稅務機關在深入拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)，切實降低疫情傳播風險方面有哪些舉措?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定第二條規定：深入拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)，切實降低疫情傳播風險。
(四)明确網上辦稅繳費(fèi)事項。稅務總局梳理和發布涉稅事項網上辦理清單。各地稅務機關要積極告知(zhī)納稅人、繳費(fèi)人凡是清單之内的事項均可足不出戶、網上辦理，不得自行要求納稅人、繳費(fèi)人到辦稅服務廳或政務服務大(dà)廳辦理清單列明的相關業務。
(五)拓展網上辦稅繳費(fèi)範圍。各地稅務機關要按照“盡可能網上辦”的原則，在稅務總局發布清單的基礎上，結合本地實際，積極拓展豐富網上辦稅繳費(fèi)事項，實現更多業務從辦稅服務廳向網上轉移，進一(yī)步提高網上辦理率。
(六)優化網上辦稅繳費(fèi)平台。加強電(diàn)子稅務局、手機APP等辦稅繳費(fèi)平台的運行維護和應用管理，确保系統安全穩定。優化電(diàn)子稅務局與增值稅發票(piào)綜合服務平台對接的相關應用功能，進一(yī)步方便納稅人網上辦理發票(piào)業務。拓展通過電(diàn)子稅務局移動端利用第三方支付渠道繳納稅費(fèi)業務，爲納稅人、繳費(fèi)人提供更多的“掌上辦稅”便利。
(七)強化線上稅費(fèi)咨詢服務。增強12366納稅服務熱線咨詢力量配備，确保接線通暢、解答準确、服務優質。制作疫情防控稅收熱點問題答疑，及時向納稅人、繳費(fèi)人推送。積極借助12366納稅服務平台、主流直播平台等，通過視頻(pín)、語音、文字等形式與納稅人、繳費(fèi)人進行實時互動交流，及時回應社會關切。
(八)豐富多元化非接觸辦理方式。各地稅務機關在拓展網上線上辦稅繳費(fèi)服務的同時，要積極爲納稅人、繳費(fèi)人提供其他非接觸式辦稅繳費(fèi)渠道。不斷拓寬“網上申領、郵寄配送”發票(piào)、無紙(zhǐ)化方式申報出口退(免)稅以及通過傳真、郵寄、電(diàn)子方式送達資(zī)料等業務範圍，擴大(dà)非接觸辦稅繳費(fèi)覆蓋面。
3.稅務機關采取哪些措施保證納稅人辦稅安全?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(九)确保安全辦理。嚴格做好辦稅繳費(fèi)服務場所(包括自助辦稅終端區域)的體(tǐ)溫檢測、室内通風、衛生(shēng)防疫、清潔消毒等工(gōng)作，在做好一(yī)線工(gōng)作人員(yuán)安全防護的同時，主動爲納稅人、繳費(fèi)人提供紙(zhǐ)巾、洗手液等基本防護用品。科學規劃辦稅服務廳進出路線和功能區域設置，保持人員(yuán)之間安全距離(lí)。積極争取當地衛生(shēng)防疫部門的支持，出現緊急情況及時妥善處理。對辦稅繳費(fèi)服務場所的安全防護措施，以适當方式明确告知(zhī)納稅人、繳費(fèi)人，确保安心放(fàng)心辦稅繳費(fèi)。
4.爲做好疫情防控工(gōng)作，稅務機關是否會加強引導辦理?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十)加強引導辦理。增強辦稅服務廳導稅和咨詢力量配置，嚴格落實首問責任制，進一(yī)步做好對納稅人、繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)的引導服務，最大(dà)限度提高辦理效率、壓縮辦理時間，确保“放(fàng)心進大(dà)廳、事情快捷辦”。
5.爲做好疫情防控工(gōng)作，稅務機關是否會爲生(shēng)産、銷售和運輸疫情防控重點保障物(wù)資(zī)的納稅人、繳費(fèi)人開(kāi)辟辦稅繳費(fèi)綠色通道?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十一(yī))開(kāi)辟直通辦理。對生(shēng)産、銷售和運輸疫情防控重點保障物(wù)資(zī)的納稅人、繳費(fèi)人，提供辦稅繳費(fèi)綠色通道服務，第一(yī)時間爲其辦理稅費(fèi)事宜，全力支持疫情防控重點物(wù)資(zī)穩産保供。
6.爲做好疫情防控工(gōng)作，稅務機關是否會拓展預約辦理?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十二)拓展預約辦理。全面梳理分(fēn)析轄區内納稅人、繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)情況，主動問需，主動對接。對确需到辦稅服務廳辦理業務的，主動提供預約服務，合理安排辦理時間。辦稅服務廳每天要根據人員(yuán)流量情況和業務緊急程度，及時加強與納稅人、繳費(fèi)人的電(diàn)話(huà)、微信聯系溝通，提示其錯峰辦理，千方百計減少人員(yuán)集聚。
7.爲做好疫情防控工(gōng)作，稅務機關是否會推行容缺辦理?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十三)推行容缺辦理。對納稅人、繳費(fèi)人到辦稅服務廳辦理涉稅事宜，提供的相關資(zī)料不齊全但不影響實質性審核的，經納稅人、繳費(fèi)人作出書(shū)面補正承諾後，可暫緩提交紙(zhǐ)質資(zī)料，按正常程序爲其辦理。
二、征收管理
1.爲做好疫情防控工(gōng)作，申報納稅期限是否會延長?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十四)依法延長申報納稅期限。在延長2月份申報納稅期限的基礎上，對受疫情影響辦理申報仍有困難的納稅人，可依法申請進一(yī)步延期。疫情嚴重地區，對繳納車(chē)輛購置稅等按次申報納稅的納稅人、扣繳義務人，因疫情原因不能按規定期限辦理納稅申報的，可以延期辦理。
2.對受疫情影響生(shēng)産經營發生(shēng)嚴重困難的企業是否可以申請延期繳納稅款?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十五)依法辦理延期繳納稅款。對受疫情影響生(shēng)産經營發生(shēng)嚴重困難的企業特别是小(xiǎo)微企業，稅務機關要依法及時核準其延期繳納稅款申請，積極幫助企業緩解資(zī)金壓力。
三、增值稅
1.适用《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)文件中(zhōng)增值稅增量留抵退稅政策的納稅人應當在什麽時間辦理?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第一(yī)條規定：疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業按照《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8号，以下(xià)簡稱“8号公告”)第二條規定，适用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期内，完成本期增值稅納稅申報後，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
2.适用《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)及《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第9号)文件免征增值稅、消費(fèi)稅優惠是否需要備案?如何填寫申報表?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第二條規定：納稅人按照8号公告和《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9号，以下(xià)簡稱“9号公告”)有關規定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應将相關證明材料留存備查。
适用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報時，應當填寫消費(fèi)稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。
3.适用《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)及《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第9号)文件免征增值稅如何開(kāi)具發票(piào)?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第三條規定：納稅人按照8号公告和9号公告有關規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)；已開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的，應當開(kāi)具對應紅字發票(piào)或者作廢原發票(piào)，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發票(piào)。
納稅人在疫情防控期間已經開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，按照本公告規定應當開(kāi)具對應紅字發票(piào)而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對應紅字發票(piào)應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月内完成開(kāi)具。
4.納稅人适用《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第8号)及《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(财政部 稅務總局公告2020年第9号)文件，但是已經按照征稅申報應如何處理?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第四條規定：在本公告發布前，納稅人已将适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下(xià)期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分(fēn)别抵減納稅人以後應繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
5.疫情防控期間納稅人是否可以在網上辦理出口退稅相關事項?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第五條規定：疫情防控期間，納稅人通過電(diàn)子稅務局或者标準版國際貿易“單一(yī)窗口”出口退稅平台等(以下(xià)簡稱“網上”)提交電(diàn)子數據後，即可申請辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關證明。稅務機關受理上述退(免)稅事項申請後，經核對電(diàn)子數據無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開(kāi)具相關證明，并通過網上反饋方式及時将辦理結果告知(zhī)納稅人。納稅人需開(kāi)具紙(zhǐ)質證明的，稅務機關可采取郵寄方式送達。确需到辦稅服務廳現場結清退(免)稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預約辦稅等方式，分(fēn)時分(fēn)批前往稅務機關辦理。
第六條規定：疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物(wù)勞務、跨境應稅行爲，均可通過網上提交電(diàn)子數據的方式申報出口退(免)稅。稅務機關受理申報後，經審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退(免)稅，并通過網上反饋方式及時将辦理結果告知(zhī)納稅人。
第七條規定：因疫情影響，納稅人未能在規定期限内申請開(kāi)具相關證明或者申報出口退(免)稅的，待收齊退(免)稅憑證及相關電(diàn)子信息後，即可向主管稅務機關申請開(kāi)具相關證明，或者申報辦理退(免)稅。
因疫情影響，納稅人無法在規定期限内收彙或辦理不能收彙手續的，待收彙或辦理不能收彙手續後，即可向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。
第八條規定：疫情防控結束後，納稅人應按照現行規定，向主管稅務機關補報出口退(免)稅應報送的紙(zhǐ)質申報表、表單及相關資(zī)料。稅務機關對補報的各項資(zī)料進行複核。
6.爲做好疫情防控工(gōng)作，稅務機關在保障發票(piào)供應上有哪些舉措?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十六)切實保障發票(piào)供應。對生(shēng)産和銷售醫療救治設備、檢測儀器、防護用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點保障物(wù)資(zī)以及對此類物(wù)資(zī)提供運輸服務的納稅人，申請增值稅發票(piào)“增版”“增量”的，可暫按需調整其發票(piào)領用數量和最高開(kāi)票(piào)限額，不需事前實地查驗。除發生(shēng)稅收違法行爲等情形外(wài)，不得因疫情期間納稅人生(shēng)産經營情況發生(shēng)變化而降低其增值稅發票(piào)領用數量和最高開(kāi)票(piào)限額。
四、企業和個人所得稅
1.财政部 稅務總局公告2020年第9号文件第一(yī)條所稱“公益性社會組織”指什麽?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第十二條規定：9号公告第一(yī)條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的社會組織。
2.企業和個人應如何享受财政部 稅務總局公告2020年第9号文件規定的全額稅前扣除政策?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第十二條規定：9号公告第一(yī)條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的社會組織。
企業享受9号公告規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查”的方式，并将捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受9号公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99号)有關規定執行；其中(zhōng)，适用9号公告第二條規定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。
企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作爲稅前扣除依據自行留存備查。
3.疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業按照财政部 稅務總局公告2020年第8号文件第一(yī)條規定，适用一(yī)次性企業所得稅稅前扣除政策的，如何申報享受優惠?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第九條規定：疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業按照8号公告第一(yī)條規定，适用一(yī)次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46号)的規定執行。企業在納稅申報時将相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資(zī)産一(yī)次性扣除”行次。
4.受疫情影響較大(dà)的困難行業企業按照财政部 稅務總局公告2020年第8号文件第四條規定，适用延長虧損結轉年限政策的，需要提交資(zī)料嗎(ma)?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第十條規定：受疫情影響較大(dà)的困難行業企業按照8号公告第四條規定，适用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過電(diàn)子稅務局提交《适用延長虧損結轉年限政策聲明》。
五、綜合稅費(fèi)
1.納稅人适用财政部 稅務總局公告2020年第8号文件有關規定享受免征增值稅優惠的收入，是否免征一(yī)稅兩費(fèi)?
答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4号)第十一(yī)條規定：納稅人适用8号公告有關規定享受免征增值稅優惠的收入，相應免征城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
六、稅收執法
1.爲做好疫情防控工(gōng)作，稅務執法方式上是否會有優化?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十七)優化稅務執法方式。進一(yī)步落實“無風險不檢查、無批準不進戶、無違法不停票(piào)”的要求，堅持以案頭分(fēn)析爲主，充分(fēn)發揮大(dà)數據優勢，深入推進“互聯網＋監管”。在疫情防控期間，減少或推遲直接入戶檢查，對需要到納稅人生(shēng)産經營所在地進行現場調查核實的事項，可經本級稅務機關負責人确認，延至疫情得到控制或結束後辦理；對确需在辦稅服務廳實名辦稅的人員(yuán)，通過核驗登記證件、身份證件等方式進行驗證，暫不要求進行“刷臉”驗證；對借疫情防控之機騙取稅收優惠或虛開(kāi)騙稅等涉稅違法行爲，要堅決依法查處。
2.對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資(zī)料的納稅人是否會受到行政處罰，影響納稅信用?
答：《國家稅務總局關于充分(fēn)發揮稅收職能作用助力打赢疫情防控阻擊戰若幹措施的通知(zhī)》(稅總發〔2020〕14号)規定：(十八)依法加強權益保障。對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資(zī)料的納稅人，免予行政處罰，相關記錄不納入納稅信用評價；對逾期未申報的納稅人，暫不按現行規定認定非正常戶。對行政複議申請人因受疫情影響耽誤法定申請期限的，申請期限自影響消除之日起繼續計算；對不能參加行政複議聽(tīng)證等情形，稅務機關依法中(zhōng)止審理，待疫情影響消除後及時恢複。
