全文有效 成文日期：2012-07-26
根據《遼甯省國家稅務局關于公布2014年全文廢止或失效 部分(fēn)條款廢止或失效 部分(fēn)條款修訂的稅收規範性文件目錄的公告》（遼甯省國家稅務局公告2014年第8号），本《公告》八中(zhōng)的（四）“《購進農産品種類目錄》（附件3）”的規定廢止、附件3購進農産品種類目錄廢止；根據《國家稅務總局遼甯省稅務局關于發布修改部分(fēn)稅收規範性文件的公告》（國家稅務總局遼甯省稅務局公告2018年第3号）修改。
根據《财政部 國家稅務總局關于在部分(fēn)行業試行農産品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知(zhī)》（财稅〔2012〕38号）規定，現将部分(fēn)行業試行農産品增值稅進項稅額核定扣除問題公告如下(xià):
一(yī)、自2012年7月1日起，以購進農産品爲原料生(shēng)産銷售液體(tǐ)乳及乳制品、酒及酒精、植物(wù)油的增值稅一(yī)般納稅人，農産品進項稅額采用投入産出法核定扣除。
試點納稅人根據财政部、國家稅務總局公布的全國統一(yī)農産品單耗數量和國家稅務總局遼甯省稅務局、省财政廳下(xià)發的農産品單耗數量計算抵扣農産品進項稅額。
二、符合下(xià)列條件之一(yī)的試點納稅人，無法采用投入産出法核定扣除農産品進項稅額的，需單獨提出申請，經主管稅務機關逐級報送國家稅務總局遼甯省稅務局确認後，按照成本法核定扣除。
（一(yī)）試點納稅人生(shēng)産的貨物(wù)沒有适用的農産品單耗數量。
（二）因生(shēng)産工(gōng)藝等特殊原因，造成本企業的農産品單耗數量與已公布的農産品單耗數量相比畸高或者畸低。
三、投入産出法的農産品單耗數量
（一(yī)）液體(tǐ)乳及乳制品生(shēng)産企業農産品單耗數量
液體(tǐ)乳及乳制品生(shēng)産企業按照核定扣除辦法規定的全國統一(yī)的農産品單耗數量執行。具體(tǐ)标準爲：
扣除标準 産品類型 | 原乳單耗數量（噸） |
超高溫滅菌牛乳（每噸） | 1.068 |
超高溫滅菌牛乳（蛋白(bái)質含量≥3.3%）（每噸） | 1.124 |
巴氏殺菌牛乳（每噸） | 1.055 |
巴氏殺菌牛乳（蛋白(bái)質含量≥3.3%）（每噸） | 1.196 |
超高溫滅菌羊乳（每噸） | 1.023 |
巴氏殺菌羊乳（每噸） | 1.062 |
對未公布全國統一(yī)農産品單耗數量的酸牛奶按下(xià)列标準執行。
扣除标準 産品類型 | 原乳單耗數量（噸） |
酸牛奶（每噸） | 1.063 |
（二）植物(wù)油生(shēng)産企業的農産品單耗數量
１.豆油生(shēng)産企業實行綜合扣除，大(dà)豆油（毛油）和豆粕的農産品單耗數量爲：
工(gōng)藝方法 | 産品名稱 | 農産品名稱 | 農産品單耗數量（噸/噸） | 分(fēn)配比 |
浸出法 | 大(dà)豆油（每噸） | 非轉基因大(dà)豆 | 5.850 | 40% |
豆粕（每噸） | 非轉基因大(dà)豆 | 1.258 | 60% | |
浸出法 | 大(dà)豆油（每噸） | 轉基因大(dà)豆 | 5.450 | 40% |
豆粕（每噸） | 轉基因大(dà)豆 | 1.280 | 60% | |
壓榨法 | 大(dà)豆油（每噸） | 非轉基因大(dà)豆 | 8.128 | 40% |
豆粕（每噸） | 非轉基因大(dà)豆 | 1.243 | 60% |
注：分(fēn)配比是按2011年生(shēng)産成本計算的豆油與豆粕的進項稅額分(fēn)配比例。
試點納稅人生(shēng)産豆油的同時生(shēng)産的磷脂、皂角、豆皮、豆粉等副産品，可以選擇按豆粕的農産品單耗數量和分(fēn)配比計算農産品進項稅額。
２.其他油類産品的農産品單耗數量
産品名稱 | 農産品名稱 | 農産品單耗數量（噸/噸） |
香油 | 芝麻 | 2.655 |
花生(shēng)油 | 花生(shēng) | 2.510 |
葵花籽油 | 葵花籽 | 3.251 |
核桃油 | 核桃 | 2.500 |
黑加侖油 | 黑加侖籽 | 7.103 |
琉璃苣油 | 琉璃苣籽 | 4.700 |
南(nán)瓜籽油 | 南(nán)瓜籽 | 5.694 |
蘇子籽油 | 蘇子籽 | 2.901 |
亞麻油 | 亞麻籽 | 3.703 |
月見草油 | 月見草籽 | 7.307 |
榛子油 | 榛子 | 8.855 |
（三）白(bái)酒生(shēng)産企業以農産品爲原料生(shēng)産銷售的不同度數酒類産品，統一(yī)折算成65度基酒計算抵扣農産品進項稅額
65度基酒（不分(fēn)香型）農産品單耗數量爲：
産品名稱 | 農産品名稱 | 農産品單耗數量（噸/噸） |
65度玉米稻殼基酒 | 玉米 | 2.700 |
稻殼 | 0.878 | |
65度高梁稻殼基酒 | 高梁 | 2.600 |
稻殼 | 0.851 |
（四）葡萄酒生(shēng)産企業外(wài)購葡萄生(shēng)産葡萄酒，統一(yī)折算成原汁含量100%的葡萄酒計算抵扣農産品進項稅額
葡萄酒（原汁含量100%）農産品單耗數量爲：
産品名稱 | 農産品名稱 | 農産品單耗數量（噸/噸） |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 赤霞珠葡萄 | 1.959 |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 山葡萄 | 2.499 |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 雙優葡萄 | 1.430 |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 威代爾冰葡萄 | 3.292 |
葡萄酒（原汁含量100%）（每噸） | 雙紅葡萄 | 2.000 |
四、試點納稅人銷售本公告公布單耗貨物(wù)的深加工(gōng)貨物(wù)，需折算爲本公告公布單耗的貨物(wù)後，再核定扣除農産品進項稅額。折算方法報主管稅務機關備案後，36個月内不得改變。
五、對以單一(yī)農産品原料生(shēng)産多種貨物(wù)或者多種農産品原料生(shēng)産多種貨物(wù)的，在核算當期農産品耗用數量時，按2011年生(shēng)産成本确定分(fēn)配比例。
六、對既有外(wài)購半成品（如毛油、基酒等），同時，又(yòu)以購進農産品生(shēng)産同種半成品的納稅人，産成品實現銷售時，需折算出相應的半成品銷售數量，減除外(wài)購半成品數量後，再核定扣除農産品進項稅額。折算方法報主管稅務機關備案後，36個月内不得改變。
試點納稅人要設置半成品購存抵備查簿，登記半成品的購進、庫存和已抵減的情況（附件1）。
七、試點納稅人要認真核實2012年7月初的庫存農産品以及庫存半成品、産成品的數量；對庫存的半成品、産成品，要按照本公告規定的農産品進項稅額核定扣除方法，轉出耗用農産品的進項稅額。進項稅額轉出形成應納稅款一(yī)次性繳納入庫确有困難的，可于2012年12月31日前将進項稅應轉出額平均分(fēn)配各申報期申報納稅。
八、對符合本公告第二條規定的試點納稅人，應向主管稅務機關提出扣除标準核定申請，并提供有關資(zī)料。申請資(zī)料包括：
（一(yī)）《農産品扣除标準核定申請審批表》（附件2）。
（二）企業執行的國家标準、行業标準及經有關行政主管部門備案的企業标準複印件。
（三）上年度稅款所屬期爲12月份的增值稅納稅申報表及附表。
（四）《購進農産品種類目錄》（附件3）。
（五）《部分(fēn)貨物(wù)生(shēng)産經營情況表》（附件４）。
