國家稅務總局令

第49号

《稅收違法行爲檢舉管理辦法》，已經2019年11月21日國家稅務總局2019年度第4次局務會議審議通過，現予公布，自2020年1月1日起施行。

國家稅務總局局長：王軍

2019年11月26日

稅收違法行爲檢舉管理辦法

第一(yī)章 總則

第一(yī)條　爲了保障單位、個人依法檢舉納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、行政法規行爲的權利，規範檢舉秩序，根據《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱檢舉，是指單位、個人采用書(shū)信、電(diàn)話(huà)、傳真、網絡、來訪等形式，向稅務機關提供納稅人、扣繳義務人稅收違法行爲線索的行爲。

采用前款所述的形式，檢舉稅收違法行爲的單位、個人稱檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務人稱被檢舉人。

檢舉人可以實名檢舉,也可以匿名檢舉。

第三條　本辦法所稱稅收違法行爲，是指涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）,逃避追繳欠稅，騙稅，虛開(kāi)、僞造、變造發票(piào)，以及其他與逃避繳納稅款相關的稅收違法行爲。

第四條　檢舉管理工(gōng)作堅持依法依規、分(fēn)級分(fēn)類、屬地管理、嚴格保密的原則。

第五條　市（地、州、盟）以上稅務局稽查局設立稅收違法案件舉報中(zhōng)心。國家稅務總局稽查局稅收違法案件舉報中(zhōng)心負責接收稅收違法行爲檢舉，督促、指導、協調處理重要檢舉事項；省、自治區、直轄市、計劃單列市和市（地、州、盟）稅務局稽查局稅收違法案件舉報中(zhōng)心負責稅收違法行爲檢舉的接收、受理、處理和管理；各級跨區域稽查局和縣稅務局應當指定行使稅收違法案件舉報中(zhōng)心職能的部門，負責稅收違法行爲檢舉的接收，并按規定職責處理。

本辦法所稱舉報中(zhōng)心是指前款所稱的稅收違法案件舉報中(zhōng)心和指定行使稅收違法案件舉報中(zhōng)心職能的部門。舉報中(zhōng)心應當對外(wài)挂标識牌。

第六條　稅務機關應當向社會公布舉報中(zhōng)心的電(diàn)話(huà)（傳真）号碼、通訊地址、郵政編碼、網絡檢舉途徑，設立檢舉接待場所和檢舉箱。

稅務機關同時通過12366納稅服務熱線接收稅收違法行爲檢舉。

第七條　稅務機關應當與公安、司法、紀檢監察和信訪等單位加強聯系和合作，做好檢舉管理工(gōng)作。

第八條　檢舉稅收違法行爲是檢舉人的自願行爲，檢舉人因檢舉而産生(shēng)的支出應當由其自行承擔。

第九條　檢舉人在檢舉過程中(zhōng)應當遵守法律、行政法規等規定；應當對其所提供檢舉材料的真實性負責，不得捏造、歪曲事實，不得誣告、陷害他人；不得損害國家、社會、集體(tǐ)的利益和其他公民的合法權益。

第二章 檢舉事項的接收與受理

第十條　檢舉人檢舉稅收違法行爲應當提供被檢舉人的名稱（姓名）、地址（住所）和稅收違法行爲線索；盡可能提供被檢舉人統一(yī)社會信用代碼（身份證件号碼），法定代表人、實際控制人信息和其他相關證明資(zī)料。

鼓勵檢舉人提供書(shū)面檢舉材料。

第十一(yī)條　舉報中(zhōng)心接收實名檢舉，應當準确登記實名檢舉人信息。

檢舉人以個人名義實名檢舉應當由其本人提出；以單位名義實名檢舉應當委托本單位工(gōng)作人員(yuán)提出。

多人聯名進行實名檢舉的，應當确定第一(yī)聯系人；未确定的，以檢舉材料的第一(yī)署名人爲第一(yī)聯系人。

第十二條　12366納稅服務熱線接收電(diàn)話(huà)檢舉後，應當按照以下(xià)分(fēn)類轉交相關部門：

（一(yī)）符合本辦法第三條規定的檢舉事項，應當及時轉交舉報中(zhōng)心；

（二）對應開(kāi)具而未開(kāi)具發票(piào)、未申報辦理稅務登記及其他輕微稅收違法行爲的檢舉事項，按照有關規定直接轉交被檢舉人主管稅務機關相關業務部門處理；

（三）其他檢舉事項轉交有處理權的單位或者部門。

稅務機關的其他單位或者部門接到符合本辦法第三條規定的檢舉材料後，應當及時轉交舉報中(zhōng)心。

第十三條　以來訪形式實名檢舉的，檢舉人應當提供營業執照、居民身份證等有效身份證件的原件和複印件。

以來信、網絡、傳真形式實名檢舉的，檢舉人應當提供營業執照、居民身份證等有效身份證件的複印件。

以電(diàn)話(huà)形式要求實名檢舉的，稅務機關應當告知(zhī)檢舉人采取本條第一(yī)款、第二款的形式進行檢舉。

檢舉人未采取本條第一(yī)款、第二款的形式進行檢舉的，視同匿名檢舉。

舉報中(zhōng)心可以應來訪的實名檢舉人要求出具接收回執；對多人聯名進行實名來訪檢舉的，向其确定的第一(yī)聯系人或者第一(yī)署名人出具接收回執。

第十四條　來訪檢舉應當到稅務機關設立的檢舉接待場所；多人來訪提出相同檢舉事項的，應當推選代表，代表人數應當在3人以内。

第十五條　接收來訪口頭檢舉，應當準确記錄檢舉事項，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀确認。實名檢舉的，由檢舉人簽名或者蓋章；匿名檢舉的，應當記錄在案。

接收電(diàn)話(huà)檢舉，應當細心接聽(tīng)、詢問清楚、準确記錄。

接收電(diàn)話(huà)、來訪檢舉，經告知(zhī)檢舉人後可以錄音、錄像。

接收書(shū)信、傳真等書(shū)面形式檢舉，應當保持檢舉材料的完整，及時登記處理。

第十六條　稅務機關應當合理設置檢舉接待場所。檢舉接待場所應當與辦公區域适當分(fēn)開(kāi)，配備使用必要的錄音、錄像等監控設施，保證監控設施對接待場所全覆蓋并正常運行。

第十七條　舉報中(zhōng)心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下(xià)列情形之一(yī)的，不予受理：

（一(yī)）無法确定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行爲線索的；

（二）檢舉事項已經或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政複議以及其他法定途徑解決的；

（三）對已經查結的同一(yī)檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

除前款規定外(wài)，舉報中(zhōng)心自接收檢舉事項之日起即爲受理。

舉報中(zhōng)心可以應實名檢舉人要求，視情況采取口頭或者書(shū)面方式解釋不予受理原因。

國家稅務總局稽查局舉報中(zhōng)心對本級收到的檢舉事項應當進行甄别。對本辦法第三條規定以外(wài)的檢舉事項，轉送有處理權的單位或者部門；對本辦法第三條規定範圍内的檢舉事項，按屬地管理原則轉送相關舉報中(zhōng)心，由該舉報中(zhōng)心審查并決定是否受理。國家稅務總局稽查局舉報中(zhōng)心應當定期向相關舉報中(zhōng)心了解所轉送檢舉事項的受理情況，對應受理未受理的應予以督辦。

第十八條　未設立稽查局的縣稅務局受理的檢舉事項，符合本辦法第三條規定的，提交上一(yī)級稅務局稽查局舉報中(zhōng)心統一(yī)處理。

各級跨區域稽查局受理的檢舉事項，符合本辦法第三條規定的，提交同級稅務局稽查局備案後處理。

第十九條　檢舉事項管轄有争議的，由争議各方本着有利于案件查處的原則協商(shāng)解決；不能協商(shāng)一(yī)緻的，報請共同的上一(yī)級稅務機關協調或者決定。

第三章 檢舉事項的處理

第二十條　檢舉事項受理後，應當分(fēn)級分(fēn)類，按照以下(xià)方式處理:

（一(yī)）檢舉内容詳細、稅收違法行爲線索清楚、證明資(zī)料充分(fēn)的，由稽查局立案檢查。

（二）檢舉内容與線索較明确但缺少必要證明資(zī)料，有可能存在稅收違法行爲的，由稽查局調查核實。發現存在稅收違法行爲的，立案檢查；未發現的，作查結處理。

（三）檢舉對象明确，但其他檢舉事項不完整或者内容不清、線索不明的，可以暫存待查，待檢舉人将情況補充完整以後，再進行處理。

（四）已經受理尚未查結的檢舉事項，再次檢舉的，可以合并處理。

（五）本辦法第三條規定以外(wài)的檢舉事項，轉交有處理權的單位或者部門。

第二十一(yī)條　舉報中(zhōng)心可以稅務機關或者以自己的名義向下(xià)級稅務機關督辦、交辦檢舉事項。

第二十二條　舉報中(zhōng)心應當在檢舉事項受理之日起十五個工(gōng)作日内完成分(fēn)級分(fēn)類處理，特殊情況除外(wài)。

查處部門應當在收到舉報中(zhōng)心轉來的檢舉材料之日起三個月内辦理完畢；案情複雜(zá)無法在期限内辦理完畢的，可以延期。

第二十三條　稅務局稽查局對督辦案件的處理結果應當認真審查。對于事實不清、處理不當的，應當通知(zhī)承辦機關補充調查或者重新調查，依法處理。

第四章 檢舉事項的管理

第二十四條　舉報中(zhōng)心應當嚴格管理檢舉材料，逐件登記已受理檢舉事項的主要内容、辦理情況和檢舉人、被檢舉人的基本情況。

第二十五條　已接收的檢舉材料原則上不予退還。不予受理的檢舉材料，登記檢舉事項的基本信息和不予受理原因後，經本級稽查局負責人批準可以銷毀。

第二十六條　暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起兩年内未收到有價值的補充材料，可以銷毀。

第二十七條　督辦案件的檢舉材料應當專門管理，并按照規定辦理督辦案件材料的轉送、報告等具體(tǐ)事項。

第二十八條　檢舉材料的保管和整理，應當按照檔案管理的有關規定辦理。

第二十九條　舉報中(zhōng)心每年度對檢舉案件和有關事項的數量、類别及辦理情況等進行彙總分(fēn)析，形成年度分(fēn)析報告，并按規定報送。

第五章 檢舉人的答複和獎勵

第三十條　實名檢舉人可以要求答複檢舉事項的處理情況與查處結果。

實名檢舉人要求答複處理情況時，應當配合核對身份；要求答複查處結果時，應當出示檢舉時所提供的有效身份證件。

舉報中(zhōng)心可以視具體(tǐ)情況采取口頭或者書(shū)面方式答複實名檢舉人。

第三十一(yī)條　實名檢舉事項的處理情況，由作出處理行爲的稅務機關的舉報中(zhōng)心答複。

将檢舉事項督辦、交辦、提交或者轉交的，應當告知(zhī)去(qù)向；暫存待查的，應當建議檢舉人補充資(zī)料。

第三十二條　實名檢舉事項的查處結果，由負責查處的稅務機關的舉報中(zhōng)心答複。

實名檢舉人要求答複檢舉事項查處結果的，檢舉事項查結以後，舉報中(zhōng)心可以将與檢舉線索有關的查處結果簡要告知(zhī)檢舉人，但不得告知(zhī)其檢舉線索以外(wài)的稅收違法行爲的查處情況，不得提供執法文書(shū)及有關案情資(zī)料。

第三十三條　12366納稅服務熱線接收檢舉事項并轉交舉報中(zhōng)心或者相關業務部門後，可以應檢舉人要求将舉報中(zhōng)心或者相關業務部門反饋的受理情況告知(zhī)檢舉人。

第三十四條　檢舉事項經查證屬實，爲國家挽回或者減少損失的，按照财政部和國家稅務總局的有關規定對實名檢舉人給予相應獎勵。

第六章 權利保護

第三十五條　檢舉人不願提供個人信息或者不願公開(kāi)檢舉行爲的，稅務機關應當予以尊重和保密。

第三十六條　稅務機關應當在職責範圍内依法保護檢舉人、被檢舉人的合法權益。

第三十七條　稅務機關工(gōng)作人員(yuán)與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關系的，應當回避。

檢舉人有正當理由并且有證據證明稅務機關工(gōng)作人員(yuán)應當回避的，經本級稅務機關負責人或者稽查局負責人批準以後，予以回避。

第三十八條　稅務機關工(gōng)作人員(yuán)必須嚴格遵守以下(xià)保密規定：

（一(yī)）檢舉事項的受理、登記、處理及查處，應當依照國家有關法律、行政法規等規定嚴格保密，并建立健全工(gōng)作責任制，不得私自摘抄、複制、扣壓、銷毀檢舉材料；

（二）嚴禁洩露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯系方式等情況，嚴禁将檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無關的人員(yuán)；

（三）調查核實情況和立案檢查時不得出示檢舉信原件或者複印件，不得暴露檢舉人的有關信息，對匿名的檢舉書(shū)信及材料，除特殊情況以外(wài)，不得鑒定筆迹；

（四）宣傳報道和獎勵檢舉有功人員(yuán)，未經檢舉人書(shū)面同意，不得公開(kāi)檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯系方式等情況。

第七章 法律責任

第三十九條　稅務機關工(gōng)作人員(yuán)違反本辦法規定，将檢舉人的檢舉材料或者有關情況提供給被檢舉人或者與案件查處無關人員(yuán)的，依法給予行政處分(fēn)。

第四十條　稅務機關工(gōng)作人員(yuán)打擊報複檢舉人的，視情節和後果，依法給予行政處分(fēn)；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。

第四十一(yī)條　稅務機關工(gōng)作人員(yuán)不履行職責、玩忽職守、徇私舞弊，給檢舉工(gōng)作造成損失的，應當給予批評教育；情節嚴重的，依法給予行政處分(fēn)并調離(lí)工(gōng)作崗位；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。

第四十二條　稅收違法檢舉案件中(zhōng)涉及稅務機關或者稅務人員(yuán)違紀違法問題的，應當按照規定移送有關部門依紀依法處理。

第四十三條　檢舉人違反本辦法第九條規定的，稅務機關工(gōng)作人員(yuán)應當對檢舉人進行勸阻、批評和教育；經勸阻、批評和教育無效的，可以聯系有關部門依法處理。

第八章 附則

第四十四條　本辦法所稱的檢舉事項查結，是指檢舉案件的結論性文書(shū)生(shēng)效，或者檢舉事項經調查核實後未發現稅收違法行爲。

第四十五條　國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局可以根據本辦法制定具體(tǐ)的實施辦法。

第四十六條　本辦法自2020年1月1日起施行。《稅收違法行爲檢舉管理辦法》（國家稅務總局令第24号公布）同時廢止。