财政部 商(shāng)務部 稅務總局公告2019年第91号
爲了鼓勵科學研究和技術開(kāi)發，促進科技進步，繼續對内資(zī)研發機構和外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心采購國産設備全額退還增值稅。現将有關事項公告如下(xià)：
一(yī)、适用采購國産設備全額退還增值稅政策的内資(zī)研發機構和外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心包括：
（一(yī)）科技部會同财政部、海關總署和稅務總局核定的科技體(tǐ)制改革過程中(zhōng)轉制爲企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開(kāi)發工(gōng)作的機構；
（二）國家發展改革委會同财政部、海關總署和稅務總局核定的國家工(gōng)程研究中(zhōng)心；
（三）國家發展改革委會同财政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中(zhōng)心；
（四）科技部會同财政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室（含企業國家重點實驗室）和國家工(gōng)程技術研究中(zhōng)心；
（五）科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工(gōng)作的各類科研院所，以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工(gōng)作的各類科研院所；
（六）科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生(shēng)産建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位；
（七）工(gōng)業和信息化部會同财政部、海關總署、稅務總局核定的國家中(zhōng)小(xiǎo)企業公共服務示範平台（技術類）；
（八）國家承認學曆的實施專科及以上高等學曆教育的高等學校（以教育部門戶網站公布名單爲準）；
（九）符合本公告第二條規定的外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心；
（十）财政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開(kāi)發機構和學校。
二、外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心，根據其設立時間，應分(fēn)别滿足下(xià)列條件：
（一(yī)）2009年9月30日及其之前設立的外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心，應同時滿足下(xià)列條件：
1.研發費(fèi)用标準：（1）對外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心，作爲獨立法人的，其投資(zī)總額不低于500萬美元；作爲公司内設部門或分(fēn)公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于500萬美元；（2）企業研發經費(fèi)年支出額不低于1000萬元。
2.專職研究與試驗發展人員(yuán)不低于90人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。
（二）2009年10月1日及其之後設立的外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心，應同時滿足下(xià)列條件：
1.研發費(fèi)用标準：作爲獨立法人的，其投資(zī)總額不低于800萬美元；作爲公司内設部門或分(fēn)公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于800萬美元。
2.專職研究與試驗發展人員(yuán)不低于150人。
3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心須經商(shāng)務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資(zī)格審核認定。具體(tǐ)審核認定辦法見附件1。在2018年12月31日（含）以前，初次取得退稅資(zī)格或通過資(zī)格複審未滿2年的，可繼續享受至2年期滿。
三、經核定的内資(zī)研發機構、外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心，發生(shēng)重大(dà)涉稅違法失信行爲的，不得享受退稅政策。具體(tǐ)退稅管理辦法由稅務總局會同财政部另行制定。相關研發機構的牽頭核定部門應及時将内資(zī)研發機構、外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心的新設、變更及撤銷名單函告同級稅務部門，并注明相關資(zī)質起止時間。
四、本公告的有關定義。
（一(yī)）本公告所述“投資(zī)總額”，是指商(shāng)務主管部門發放(fàng)的外(wài)商(shāng)投資(zī)企業批準證書(shū)或設立、變更備案回執等文件所載明的金額。
（二）本公告所述“研發總投入”，是指外(wài)商(shāng)投資(zī)企業專門爲設立和建設本研發中(zhōng)心而投入的資(zī)産，包括即将投入并簽訂購置合同的資(zī)産（應提交已采購資(zī)産清單和即将采購資(zī)産的合同清單）。
（三）本公告所述“研發經費(fèi)年支出額”，是指近兩個會計年度研發經費(fèi)年均支出額；不足兩個完整會計年度的，可按外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心設立以來任意連續12個月的實際研發經費(fèi)支出額計算；現金與實物(wù)資(zī)産投入應不低于60%。
（四）本公告所述“專職研究與試驗發展人員(yuán)”，是指企業科技活動人員(yuán)中(zhōng)專職從事基礎研究、應用研究和試驗發展三類項目活動的人員(yuán)，包括直接參加上述三類項目活動的人員(yuán)以及相關專職科技管理人員(yuán)和爲項目提供資(zī)料文獻、材料供應、設備的直接服務人員(yuán)，上述人員(yuán)須與外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心或其所在外(wài)商(shāng)投資(zī)企業簽訂1年以上勞動合同，以外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心提交申請的前一(yī)日人數爲準。
（五）本公告所述“設備”，是指爲科學研究、教學和科技開(kāi)發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應将進口設備和采購國産設備的原值一(yī)并計入，包括已簽訂購置合同并于當年内交貨的設備（應提交購置合同清單及交貨期限），上述采購國産設備應屬于本公告《科技開(kāi)發、科學研究和教學設備清單》所列設備（見附件2）。對執行中(zhōng)國産設備範圍存在異議的，由主管稅務機關逐級上報稅務總局商(shāng)财政部核定。
五、本公告規定的稅收政策執行期限爲2019年1月1日至2020年12月31日，具體(tǐ)從内資(zī)研發機構和外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心取得退稅資(zī)格的次月1日起執行。《财政部 商(shāng)務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2016〕121号）同時廢止。
附件：1.外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心采購國産設備退稅資(zī)格審核認定辦法
2.科技開(kāi)發、科學研究和教學設備清單
财政部 商(shāng)務部 稅務總局
2019年11月11日
