資(zī)源稅是爲了調節資(zī)源級差收入并體(tǐ)現國有資(zī)源有償使用而征收的稅種。我(wǒ)國全面推進資(zī)源稅改革已經一(yī)年，第三方機構評估認爲，改革達到了試點預期目标，具有可推廣性，爲下(xià)一(yī)步擴大(dà)試點範圍積累了經驗
從2016年7月1日起，我(wǒ)國全面推進資(zī)源稅改革，其中(zhōng)一(yī)項重要内容是在河北(běi)省開(kāi)展水資(zī)源稅試點，采取水資(zī)源費(fèi)改稅方式，将地表水和地下(xià)水納入征稅範圍，實行從量定額計征。
如今，這項改革試點已經一(yī)年，改革進展情況如何？财政部等相關部委組織第三方機構評估認爲，河北(běi)省水資(zī)源稅改革達到了試點預期目标，具有可推廣性，爲下(xià)一(yī)步擴大(dà)試點範圍積累了經驗。
破解體(tǐ)制機制難題
資(zī)源稅是爲了調節資(zī)源級差收入并體(tǐ)現國有資(zī)源有償使用而征收的稅種。從世界範圍看，俄羅斯、巴西等多國開(kāi)征了水資(zī)源稅。考慮到我(wǒ)國水資(zī)源短缺、部分(fēn)地區地下(xià)水超采嚴重等問題，開(kāi)征水資(zī)源稅成爲大(dà)勢所趨。
水資(zī)源費(fèi)改稅改革爲何沒有一(yī)步在全國鋪開(kāi)，河北(běi)爲何被确定爲改革唯一(yī)試點省份？主要是因爲取用水資(zī)源涉及面廣、情況複雜(zá)，爲确保改革平穩有序實施，國家先在水資(zī)源匮乏、地下(xià)水超采嚴重的河北(běi)開(kāi)展試點。在總結試點經驗基礎上，将選擇其他地區逐步擴大(dà)試點範圍，條件成熟後在全國推開(kāi)。
“河北(běi)省是全國水資(zī)源最貧乏的省份之一(yī)，也是唯一(yī)沒有大(dà)江大(dà)河過境的省份，水資(zī)源先天不足，近幾年畝均水資(zī)源量爲220立方米，人均水資(zī)源量爲307立方米，均爲全國平均水平的七分(fēn)之一(yī)左右。”河北(běi)省财政廳副廳長李傑剛介紹說。
同時，由于長期嚴重缺水，河北(běi)地下(xià)水超采總量及超采面積均占全國三分(fēn)之一(yī)。水利專家、河北(běi)省水文水資(zī)源勘測局原總工(gōng)劉克岩表示，河北(běi)已成爲全國最大(dà)的地下(xià)水漏鬥區，由此引發了一(yī)系列民生(shēng)、生(shēng)态和地質災害問題。
“河北(běi)試點水資(zī)源稅改革，時間緊、任務重且沒有經驗可循。”李傑剛說。2016年5月份，财政部、國家稅務總局和水利部聯合發布了《水資(zī)源稅改革試點暫行辦法》，對試點作出框架性規定。河北(běi)在此基礎上制定出台《水資(zī)源稅改革試點實施辦法》，并圍繞基礎管理、征收管理等制定了15個配套專件。
對于制定政策的思路，李傑剛表示，“我(wǒ)們嚴格把握政策尺度，合理測算确定稅額标準，在正常生(shēng)産生(shēng)活用水負擔水平不變和促進水資(zī)源節約使用、抑制地下(xià)水超采之間尋找平衡點”。
相對于水資(zī)源費(fèi)，水資(zī)源稅的嚴肅性、權威性更強，納稅遵從度更高。“水資(zī)源費(fèi)改稅後，有效遏制了水資(zī)源費(fèi)漏征、少征、拖欠等現象，一(yī)定程度上堵塞了征管漏洞。”李傑剛說。
表面上看，水資(zī)源稅試點就是由以前的征收水資(zī)源費(fèi)改爲水資(zī)源稅。這是否意味着隻是名稱的改變？“水資(zī)源稅改革不是簡單的費(fèi)改稅，而是破解管理體(tǐ)制機制障礙的重要抓手，是一(yī)項系統性的長期工(gōng)程。”李傑剛認爲，改革措施必須注重整體(tǐ)效果。河北(běi)省把水資(zī)源稅改革試點和地下(xià)水超采治理試點統籌考慮、聯動推進，先後推出完善水價調整機制、水價補償機制、鼓勵使用引江水等措施。
發揮杠杆調節作用
水資(zī)源稅試點如何助力河北(běi)破解水資(zī)源難題？核心就在于利用稅收杠杆調節水需求。
水資(zī)源稅改革将原來收取的水資(zī)源費(fèi)降爲零，改征水資(zī)源稅，按照鼓勵使用再生(shēng)水，合理使用地表水，抑制使用地下(xià)水的原則設定稅額标準。
如何使稅收發揮出杠杆作用調節水需求？那就是實行差别稅額标準。河北(běi)省确定的原則是，地下(xià)水高于地表水，超采區高于非超采區，管網覆蓋内高于管網覆蓋外(wài)，對特種行業從高制定稅額标準，對超限額農業生(shēng)産用水從低制定稅額标準。
“我(wǒ)們規定，嚴重超采區工(gōng)商(shāng)業取用水單位的稅額标準最高爲6元/立方米，是原水資(zī)源費(fèi)的3倍；洗車(chē)、洗浴、高爾夫球場等特種行業取用水最高稅額标準達80元/立方米，是原水資(zī)源費(fèi)的40倍。”李傑剛介紹。
值得注意的是，根據規定，水資(zī)源稅納稅人爲利用取水工(gōng)程或者設施直接從江河、湖泊（含水庫）和地下(xià)取用地表水、地下(xià)水的單位和個人，間接取用水單位和個人不是水資(zī)源稅納稅人。比如，使用供水管網自來水的單位和個人，并不需要交納水資(zī)源稅。
同時，河北(běi)省規定了一(yī)系列優惠政策，包括對于取用污水處理回用水、再生(shēng)水、雨水等非常規水源免除征收等。不征和免征水資(zī)源稅範圍基本與水資(zī)源費(fèi)優惠範圍一(yī)緻，最大(dà)限度保障納稅人利益不受改革影響。
2016年8月1日，石家莊市裕華區地稅局成功開(kāi)出我(wǒ)國曆史上第一(yī)張水資(zī)源稅票(piào)。“水資(zī)源稅改革後，填補了稅收政策體(tǐ)系上的空白(bái)，引導節約用水的調控作用日趨顯現。”李傑剛說，高耗水行業水資(zī)源利用成本大(dà)幅增加，倒逼企業調整生(shēng)産用水方式，主動加大(dà)節水設備投入力度，提高水資(zī)源綜合利用水平，減少生(shēng)産耗水量。
河北(běi)華電(diàn)石家莊熱電(diàn)有限公司有深井24眼，爲公司生(shēng)産唯一(yī)水源。費(fèi)改稅後，水價同比升高2倍至3倍。“公司面臨水費(fèi)上漲帶來成本大(dà)幅增加的嚴峻形勢，計劃實施制水系統改造，采用城市再生(shēng)水取代地下(xià)水，大(dà)力通過‘管理節水、結構性節水、技術進步節水’促進節約用水。”該公司總經理張建偉說。
從河北(běi)全省情況看，2016年總用水量比2015年減少4.6億噸。同時，抑制地下(xià)水超采作用顯現，用水結構也顯著優化，截至目前，河北(běi)省累計關停自備井935眼。
财政部等相關部委組織第三方機構評估認爲，河北(běi)通過水資(zī)源稅改革，稅收調節社會用水需求的效應初步顯現，一(yī)定程度上抑制了地下(xià)水超采，增強了社會特别是企業節約用水意識，對于水資(zī)源保護和節約使用将發揮積極作用。
探索協作征管模式
水資(zī)源稅改革不同于此前其他稅種改革的一(yī)個重要特點，是除了财稅部門之外(wài)，還涉及其他行政部門的管理與配合。爲此，财政部等三部門在《水資(zī)源稅改革試點暫行辦法》中(zhōng)提出，“建立地方稅務機關與水行政主管部門協作征稅機制”。這個機制如何具體(tǐ)落實？
河北(běi)省對征管職責分(fēn)工(gōng)、工(gōng)作流程、管控模式作出精細設置，确保征管規範、服務高效。“通過一(yī)年多的摸索，河北(běi)形成了‘水利核準、納稅申報、地稅征收、聯合監管、信息共享’的水資(zī)源稅改革模式，很多改革舉措破解了長期存在的體(tǐ)制機制障礙。”李傑剛說。
根據分(fēn)工(gōng)，水利部門負責信息獲取和核準，在規定時間内獲取納稅人取用水信息，并及時向稅務部門提供，地稅部門比對水利部門提供的相關信息後征收稅款。
“市縣水利部門根據計量設施情況，采取不同的核定方式，截至2017年6月底，累計核定取用水量20.8億立方米，爲水資(zī)源稅征收提供了準确依據。”河北(běi)省水利廳稅改辦常務副主任王英虎說。
地稅和水利部門聯合辦公，實現一(yī)站式辦理，同時推行網上辦稅、移動辦稅、自助辦稅，建立水資(zī)源稅申報綠色通道。地稅、水利部門還聯合實施專項稽查和檢查，加強稅源監控、納稅評估等環節的信息比對、傳遞和利用工(gōng)作，确保迅速發現征管風險點并加以避免。
在征管中(zhōng)，相關部門強技術支撐，推進信息共享。河北(běi)研發取用水信息管理系統，搭建基礎數據統一(yī)平台，水利部門錄入更新納稅人用水計劃、取水許可信息，地稅部門錄入更新納稅人識别号、稅源編号、稅源登記信息、征稅金額等涉稅信息，兩部門均可随時查閱，保證了數據的一(yī)緻性和水量核定書(shū)的順利傳遞。
“河北(běi)水資(zī)源稅試點不僅确保了水資(zī)源費(fèi)稅平穩轉換，同時還爲今後進一(yī)步推進環保稅等地方稅改革鍛煉了隊伍、積累了經驗。”李傑剛表示。
