日前，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅有關問題的公告》，明确落實有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅有關問題。所得稅司負責人就此回答了記者提問。
1.此次推廣有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅優惠政策的背景是什麽？
答：爲鼓勵企業投資(zī)，促進科技創新，根據國務院決定，今年6月，财政部、國家稅務總局聯合發布了《财政部 國家稅務總局關于推廣中(zhōng)關村(cūn)國家自主創新示範區稅收試點政策有關問題的通知(zhī)》（财稅〔2015〕62号），在前期政策試點基礎上，将有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅政策推廣至國家自主創新示範區、合蕪蚌自主創新綜合實驗區和綿陽科技城。
經過近半年的運行，相關政策在促進創業創新、培育經濟發展新動能等方面取得了一(yī)定效果，也爲相關政策的全國推廣積累了經驗。爲此，爲進一(yī)步發揮稅收優惠的積極作用，促進大(dà)衆創業、萬衆創新，10月21日，國務院第109次常務會議決定，将該項試點政策推廣至全國範圍實施，持續加大(dà)對企業創業創新的稅收扶持力度。
2.此次推廣的有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅政策的主要内容是什麽？
答：自2015年10月1日起，有限合夥制創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式投資(zī)于未上市的中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業滿2年的，其法人合夥人可按照對未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業投資(zī)額的70%抵扣該法人合夥人從該有限合夥制創業投資(zī)企業分(fēn)得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。
3.爲貫徹落實國務院決定，稅務總局采取了哪些措施？
答：爲貫徹落實國務院常務會議精神，使有關稅收優惠政策盡快落地，10月28日，稅務總局會同财政部發布了《财政部 國家稅務總局關于将國家自主創新示範區稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知(zhī)》（财稅〔2015〕116号），對有關政策做出明确。爲解決政策掌握口徑及稅收征管問題，11月16日，稅務總局發布了《國家稅務總局關于有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81号），就貫徹落實該項優惠政策具體(tǐ)征管問題做出了詳細規定。同時，稅務總局有關部門積極行動起來，通過持續開(kāi)展政策宣傳、加強業務培訓、簡化優惠手續、完善納稅申報軟件、優化納稅服務等措施，确保優惠政策落到實處。
4.什麽是有限合夥制創業投資(zī)企業？
答：有限合夥制創業投資(zī)企業是指依照《中(zhōng)華人民共和國合夥企業法》、《創業投資(zī)企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員(yuán)會令第39号）、《私募投資(zī)基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105号）和《外(wài)商(shāng)投資(zī)創業投資(zī)企業管理規定》(外(wài)經貿部、科技部、工(gōng)商(shāng)總局、稅務總局、外(wài)彙管理局令2003年第2号)設立的專門從事創業投資(zī)活動的有限合夥企業。
5、未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的标準是什麽？
答：所稱中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業，除應按照科技部、财政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知(zhī)》（國科發火(huǒ)〔2008〕172号）和《關于印發〈高新技術企業認定管理工(gōng)作指引〉的通知(zhī)》（國科發火(huǒ)〔2008〕362号）的規定，取得高新技術企業資(zī)格以外(wài)，還應符合職工(gōng)人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資(zī)産總額不超過2億元的條件。
所稱未上市，是指未通過證券交易所首次公開(kāi)向投資(zī)者發行股票(piào)，募集資(zī)金。
6、對有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人有什麽規定？
答：有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人，是指依照《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關規定，實行查賬征收企業所得稅的居民企業。換言之，以核定征收方式繳納企業所得稅的企業不享受此項優惠政策。
有限合夥制創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式投資(zī)于未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業滿2年的，同時，該法人合夥人對該創業投資(zī)企業的實繳出資(zī)也滿2年以上的，該有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人才可以享受該項優惠政策。
7、有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人的投資(zī)額與應納稅所得額如何确定？
答：有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人對未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的投資(zī)額，按照有限合夥制創業投資(zī)企業對中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的投資(zī)額和合夥協議約定的法人合夥人占有限合夥制創業投資(zī)企業的出資(zī)比例計算确定。
有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人應納稅所得額的确定及分(fēn)配，按照《财政部 國家稅務總局關于合夥企業合夥人所得稅問題的通知(zhī)》（财稅〔2008〕159号）相關規定執行。
8、法人合夥人投資(zī)于多個有限合夥制創業投資(zī)企業如何享受優惠政策？
答：法人合夥人投資(zī)于多個符合條件的有限合夥制創業投資(zī)企業，可合并計算其可抵扣的投資(zī)額和應分(fēn)得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以後納稅年度繼續抵扣；當年抵扣後有結餘的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。
9.2015年10月1日前已經投資(zī)于未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人能否享受此項優惠政策？
答：對于2015年10月1日前已經投資(zī)于未上市的中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的有限合夥制創業投資(zī)企業，隻要該實繳投資(zī)在2015年10月1日以後滿2年以上，且其法人合夥人對該創業投資(zī)企業的實繳出資(zī)也滿2年以上的，該法人合夥人可以享受此項優惠政策。
例如，A企業于2012年10月2日投資(zī)于某有限合夥制創業投資(zī)企業，該有限合夥制創業投資(zī)企業又(yòu)于2013年10月2日投資(zī)于未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業，至2015年10月2日該投資(zī)滿2年，則A企業滿足優惠政策條件。
10. 企業享受此項優惠政策如何辦理相關手續？
答：首先，對于有限合夥制創業投資(zī)企業而言，其法人合夥人符合享受優惠條件的，該有限合夥制創業投資(zī)企業應在符合條件的年度終了後3個月内向其主管稅務機關報送《有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人應納稅所得額分(fēn)配情況明細表》。
其次，法人合夥人在年度彙算清繳向其主管稅務機關備案享受優惠政策時，應提交《法人合夥人應納稅所得額抵扣情況明細表》，以及有限合夥制創業投資(zī)所在地主管稅務機關受理後的《有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人應納稅所得額分(fēn)配情況明細表》，同時将國稅發〔2009〕87号文件規定報送的備案資(zī)料留存備查。
需要強調的是，爲轉變政府職能，優化納稅服務，有效落實稅收優惠政策，稅務總局對企業享受企業所得稅優惠政策的辦理手續進行調整，通過采取事後備案管理方式進行了大(dà)幅度簡化，并且，絕大(dà)部分(fēn)涉稅資(zī)料由企業留存備查即可。企業享受此項優惠政策的具體(tǐ)手續可參看稅務總局新近出台的《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76号）的相關規定。
稅務總局所得稅司負責人就有限合夥制創業投資(zī)企業
法人合夥人企業所得稅有關問題答記者問
日前，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅有關問題的公告》，明确落實有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅有關問題。所得稅司負責人就此回答了記者提問。
1.此次推廣有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅優惠政策的背景是什麽？
答：爲鼓勵企業投資(zī)，促進科技創新，根據國務院決定，今年6月，财政部、國家稅務總局聯合發布了《财政部 國家稅務總局關于推廣中(zhōng)關村(cūn)國家自主創新示範區稅收試點政策有關問題的通知(zhī)》（财稅〔2015〕62号），在前期政策試點基礎上，将有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅政策推廣至國家自主創新示範區、合蕪蚌自主創新綜合實驗區和綿陽科技城。
經過近半年的運行，相關政策在促進創業創新、培育經濟發展新動能等方面取得了一(yī)定效果，也爲相關政策的全國推廣積累了經驗。爲此，爲進一(yī)步發揮稅收優惠的積極作用，促進大(dà)衆創業、萬衆創新，10月21日，國務院第109次常務會議決定，将該項試點政策推廣至全國範圍實施，持續加大(dà)對企業創業創新的稅收扶持力度。
2.此次推廣的有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅政策的主要内容是什麽？
答：自2015年10月1日起，有限合夥制創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式投資(zī)于未上市的中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業滿2年的，其法人合夥人可按照對未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業投資(zī)額的70%抵扣該法人合夥人從該有限合夥制創業投資(zī)企業分(fēn)得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。
3.爲貫徹落實國務院決定，稅務總局采取了哪些措施？
答：爲貫徹落實國務院常務會議精神，使有關稅收優惠政策盡快落地，10月28日，稅務總局會同财政部發布了《财政部 國家稅務總局關于将國家自主創新示範區稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知(zhī)》（财稅〔2015〕116号），對有關政策做出明确。爲解決政策掌握口徑及稅收征管問題，11月16日，稅務總局發布了《國家稅務總局關于有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81号），就貫徹落實該項優惠政策具體(tǐ)征管問題做出了詳細規定。同時，稅務總局有關部門積極行動起來，通過持續開(kāi)展政策宣傳、加強業務培訓、簡化優惠手續、完善納稅申報軟件、優化納稅服務等措施，确保優惠政策落到實處。
4.什麽是有限合夥制創業投資(zī)企業？
答：有限合夥制創業投資(zī)企業是指依照《中(zhōng)華人民共和國合夥企業法》、《創業投資(zī)企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員(yuán)會令第39号）、《私募投資(zī)基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105号）和《外(wài)商(shāng)投資(zī)創業投資(zī)企業管理規定》(外(wài)經貿部、科技部、工(gōng)商(shāng)總局、稅務總局、外(wài)彙管理局令2003年第2号)設立的專門從事創業投資(zī)活動的有限合夥企業。
5、未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的标準是什麽？
答：所稱中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業，除應按照科技部、财政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知(zhī)》（國科發火(huǒ)〔2008〕172号）和《關于印發〈高新技術企業認定管理工(gōng)作指引〉的通知(zhī)》（國科發火(huǒ)〔2008〕362号）的規定，取得高新技術企業資(zī)格以外(wài)，還應符合職工(gōng)人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資(zī)産總額不超過2億元的條件。
所稱未上市，是指未通過證券交易所首次公開(kāi)向投資(zī)者發行股票(piào)，募集資(zī)金。
6、對有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人有什麽規定？
答：有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人，是指依照《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關規定，實行查賬征收企業所得稅的居民企業。換言之，以核定征收方式繳納企業所得稅的企業不享受此項優惠政策。
有限合夥制創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式投資(zī)于未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業滿2年的，同時，該法人合夥人對該創業投資(zī)企業的實繳出資(zī)也滿2年以上的，該有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人才可以享受該項優惠政策。
7、有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人的投資(zī)額與應納稅所得額如何确定？
答：有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人對未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的投資(zī)額，按照有限合夥制創業投資(zī)企業對中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的投資(zī)額和合夥協議約定的法人合夥人占有限合夥制創業投資(zī)企業的出資(zī)比例計算确定。
有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人應納稅所得額的确定及分(fēn)配，按照《财政部 國家稅務總局關于合夥企業合夥人所得稅問題的通知(zhī)》（财稅〔2008〕159号）相關規定執行。
8、法人合夥人投資(zī)于多個有限合夥制創業投資(zī)企業如何享受優惠政策？
答：法人合夥人投資(zī)于多個符合條件的有限合夥制創業投資(zī)企業，可合并計算其可抵扣的投資(zī)額和應分(fēn)得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以後納稅年度繼續抵扣；當年抵扣後有結餘的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。
9.2015年10月1日前已經投資(zī)于未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的有限合夥制創業投資(zī)企業的法人合夥人能否享受此項優惠政策？
答：對于2015年10月1日前已經投資(zī)于未上市的中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業的有限合夥制創業投資(zī)企業，隻要該實繳投資(zī)在2015年10月1日以後滿2年以上，且其法人合夥人對該創業投資(zī)企業的實繳出資(zī)也滿2年以上的，該法人合夥人可以享受此項優惠政策。
例如，A企業于2012年10月2日投資(zī)于某有限合夥制創業投資(zī)企業，該有限合夥制創業投資(zī)企業又(yòu)于2013年10月2日投資(zī)于未上市中(zhōng)小(xiǎo)高新技術企業，至2015年10月2日該投資(zī)滿2年，則A企業滿足優惠政策條件。
10. 企業享受此項優惠政策如何辦理相關手續？
答：首先，對于有限合夥制創業投資(zī)企業而言，其法人合夥人符合享受優惠條件的，該有限合夥制創業投資(zī)企業應在符合條件的年度終了後3個月内向其主管稅務機關報送《有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人應納稅所得額分(fēn)配情況明細表》。
其次，法人合夥人在年度彙算清繳向其主管稅務機關備案享受優惠政策時，應提交《法人合夥人應納稅所得額抵扣情況明細表》，以及有限合夥制創業投資(zī)所在地主管稅務機關受理後的《有限合夥制創業投資(zī)企業法人合夥人應納稅所得額分(fēn)配情況明細表》，同時将國稅發〔2009〕87号文件規定報送的備案資(zī)料留存備查。
需要強調的是，爲轉變政府職能，優化納稅服務，有效落實稅收優惠政策，稅務總局對企業享受企業所得稅優惠政策的辦理手續進行調整，通過采取事後備案管理方式進行了大(dà)幅度簡化，并且，絕大(dà)部分(fēn)涉稅資(zī)料由企業留存備查即可。企業享受此項優惠政策的具體(tǐ)手續可參看稅務總局新近出台的《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76号）的相關規定。