2017年7月7日  來源：會計司

     爲貫徹落實黨中(zhōng)央、國務院關于“穩增長、促改革、調結構、惠民生(shēng)、防風險”的有關要求，引導和推動小(xiǎo)企業加強内部控制建設，提升經營管理水平和風險防範能力，促進小(xiǎo)企業健康可持續發展，根據《中(zhōng)華人民共和國會計法》《中(zhōng)華人民共和國公司法》等法律法規及《企業内部控制基本規範》，近日，财政部印發了《小(xiǎo)企業内部控制規範（試行）》（财會〔2017〕21号，以下(xià)簡稱《規範》）。财政部會計司有關負責人就《規範》回答了記者的提問。  

問：請介紹财政部出台《規範》的有關背景。 

答：大(dà)力發展小(xiǎo)企業是我(wǒ)國一(yī)項長期的戰略任務。小(xiǎo)企業是社會就業的主要承擔者，是國家稅收的重要提供者，是創業和創新的主力軍，是“大(dà)衆創業、萬衆創新”新引擎，越來越成爲國民經濟的重要支柱和經濟持續穩定增長的堅實基礎。2014年國務院發布的《關于扶持小(xiǎo)型微型企業健康發展的意見》，要求有關部門加強對小(xiǎo)微企業的管理指導，切實扶持小(xiǎo)微企業健康發展。2015年國務院發布的《關于大(dà)力推進大(dà)衆創業萬衆創新若幹政策措施的意見》，進一(yī)步明确了我(wǒ)國促進小(xiǎo)微企業創新發展的政策方向。推動社會創業和鼓勵小(xiǎo)微企業發展，已成爲今後一(yī)個時期深化經濟體(tǐ)制改革、促進我(wǒ)國經濟轉型升級的戰略舉措。 

财政部等五部委聯合發布的《企業内部控制基本規範》（2008）及其配套指引（2010）對我(wǒ)國大(dà)中(zhōng)型企業，特别是上市公司和中(zhōng)央企業加強内部控制建設發揮了重要的推動作用。但是，我(wǒ)國小(xiǎo)企業數量衆多，且類型多樣、差别顯著，小(xiǎo)企業按照企業内部控制規範體(tǐ)系的有關要求，開(kāi)展内部控制建設存在适用性不強、實施成本高等問題。因此，制定發布《小(xiǎo)企業内部控制規範（試行）》，引導和幫助小(xiǎo)企業加強内部控制建設，提高經營管理水平，降低經營風險，減少各類經濟損失，對于促進我(wǒ)國小(xiǎo)企業健康成長，進而推動我(wǒ)國經濟健康可持續發展具有重要意義。  

問：《規範》起草發布的過程如何？ 

答：《規範》從起草到發布，大(dà)緻經曆了以下(xià)六個階段： 

（一(yī)）前期研究階段（2015年1月至3月）。2015年初，财政部會計司組織有關内部控制咨詢專家，成立起草小(xiǎo)組，啓動了《規範》的研究制定工(gōng)作。起草小(xiǎo)組收集整理了國内外(wài)有關監管部門和内部控制标準制定機構有關小(xiǎo)企業内部控制規定及文獻資(zī)料，對小(xiǎo)企業的特征、劃分(fēn)标準、内部控制特殊需求以及我(wǒ)國小(xiǎo)企業經營管理中(zhōng)面臨的難點重點和主要風險等進行了深入研究。 

（二）調研座談階段（2015年4月至6月）。财政部會計司會同工(gōng)信部中(zhōng)小(xiǎo)企業局、深交所等多家單位對國内小(xiǎo)企業的内部控制建設情況開(kāi)展了調查研究，以座談會和實地考察相結合的方式走訪了深圳、廣州、上海、江蘇等4個省市的31家小(xiǎo)企業，聽(tīng)取有關小(xiǎo)企業對建立和實施内部控制的意見建議。 

（三）專家研讨階段（2015年7月至12月）。起草小(xiǎo)組根據有關方面的意見和調查問卷結果，結合國内外(wài)有關小(xiǎo)企業内部控制研究成果，研究起草了《小(xiǎo)型企業内部控制規範（初稿）》。同時，組織召開(kāi)了一(yī)系列專家座談會，邀請工(gōng)信部、證監會、小(xiǎo)企業代表、内控咨詢專家針對初稿開(kāi)展了多次内部研讨。  

（四）征求意見階段（2016年1月至8月）。2016年1月至5月，在專家座談研讨的基礎上，起草小(xiǎo)組對初稿進行了修改，形成了《規範》的征求意見稿，同時面向企業内部控制标準委員(yuán)會委員(yuán)、咨詢專家及社會各界公開(kāi)征求意見。2016年6月至8月，共收到社會各界的反饋意見477條。意見主要集中(zhōng)在《規範》的定位及适用範圍、小(xiǎo)企業的稱謂及特征、與《企業内部控制基本規範》之間的銜接、對小(xiǎo)企業特點的體(tǐ)現以及其他技術性問題等方面。 

（五）修改完善階段（2016年9月至12月）。在對所收集的意見進行彙總和逐條分(fēn)析研究的基礎上，财政部會計司邀請工(gōng)信部中(zhōng)小(xiǎo)企業局、證監會上市部和會計部、小(xiǎo)企業代表、内控咨詢專家多次召開(kāi)研讨會，針對反饋意見進行了充分(fēn)研讨，并根據與會各位代表和專家的建議對《規範》的征求意見稿進行修改完善。 

（六）定稿發布階段（2017年1月至6月）。根據司務會的審議意見，财政部會計司對《規範》再次進行了修改和完善，在履行相應的内部審核程序後，最終形成了《規範》并正式印發。  

問：《規範》的主要内容？ 

答：《規範》包括總則、内部控制建立與實施、内部控制監督、附則等四章，共四十條。 

（一(yī)）總則。主要明确了制定《規範》的目的、依據和适用範圍，小(xiǎo)企業内部控制的定義、目标、原則和總體(tǐ)要求，以及小(xiǎo)企業負責人的責任等内容。 

（二）内部控制建立與實施。主要明确了小(xiǎo)企業内部控制建立與實施工(gōng)作的總體(tǐ)要求，風險評估的對象、方法、内容、方式、頻(pín)率，特别說明了小(xiǎo)企業常見的風險類别、常用的風險應對策略，明确了小(xiǎo)企業建立内部控制的重點領域、常見的内部控制措施、内部控制實施的基本要求、内部控制與現有企業管理體(tǐ)系的關系、内外(wài)部信息溝通方式、人員(yuán)培訓和控制措施的更新優化等内容。 

（三）内部控制監督。主要明确了小(xiǎo)企業内部控制的監督機制，包括實施監督的方式、監督人員(yuán)要求、日常監督的重點、内部控制存在的問題及整改、定期評價頻(pín)率、内部控制報告、監督與評價結果的使用等内容。 

（四）附則。主要明确了微型企業參照執行、小(xiǎo)企業可以參照執行《企業内部控制基本規範》及其配套指引、《規範》的解釋權歸屬和生(shēng)效時點等問題。  

問：《規範》與《企業内部控制基本規範》及其配套指引的關系？ 

答：《企業内部控制基本規範》規定了企業内部控制的定義、目标、原則、要素、基本框架和主要内容，是企業内部控制領域的“母法”；《規範》依據《企業内部控制基本規範》制定而成，是《企業内部控制基本規範》在小(xiǎo)企業範圍内的具體(tǐ)規範。遵循“從高不就低”的原則，已經執行《企業内部控制基本規範》及其配套指引的上市公司、大(dà)中(zhōng)型企業和小(xiǎo)企業，不得轉爲執行本《規範》。本《規範》未規定的其他業務活動的内部控制建設，小(xiǎo)企業可以參照《企業内部控制基本規範》及其配套指引執行。同時，鼓勵有條件的小(xiǎo)企業執行《企業内部控制基本規範》及其配套指引。這樣，既妥善處理了突出重點和兼顧一(yī)般的關系，又(yòu)爲小(xiǎo)企業成長爲大(dà)中(zhōng)型企業或公衆上市公司提供了上升通道，降低了兩項制度之間的轉換成本。 

問：《規範》是否強制小(xiǎo)企業執行？ 

答：《規範》主要定位于符合工(gōng)業和信息化部等四部委印發的《中(zhōng)小(xiǎo)企業劃型标準規定》（工(gōng)信部聯企業〔2011〕300号）的非上市小(xiǎo)企業，是廣大(dà)非上市小(xiǎo)企業開(kāi)展内部控制建設的指南(nán)和參考性标準，由小(xiǎo)企業自願選擇采用，不要求強制執行。财政部制定發布《規範》的根本目的是引導小(xiǎo)企業建立和有效實施内部控制，提高小(xiǎo)企業經營管理水平和風險防範能力，推動我(wǒ)國廣大(dà)小(xiǎo)企業規範健康發展。