财政部 稅務總局公告2019年第86号

　　根據《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》及《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就政策性銀行、商(shāng)業銀行、财務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業提取的貸款損失準備金的企業所得稅稅前扣除政策公告如下(xià)：

　　一(yī)、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資(zī)産範圍包括：

　　（一(yī)）貸款（含抵押、質押、保證、信用等貸款）；

　　（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌彙票(piào)墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押彙、同業拆出、應收融資(zī)租賃款等具有貸款特征的風險資(zī)産；

　　（三）由金融企業轉貸并承擔對外(wài)還款責任的國外(wài)貸款，包括國際金融組織貸款、外(wài)國買方信貸、外(wài)國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外(wài)國政府混合貸款等資(zī)産。

　　二、金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下(xià)：

　　準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資(zī)産餘額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的餘額

　　金融企業按上述公式計算的數額如爲負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

　　三、金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資(zī)、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離(lí)的債權和股權、應收财政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資(zī)産，以及除本公告第一(yī)條列舉資(zī)産之外(wài)的其他風險資(zī)産，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

　　四、金融企業發生(shēng)的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分(fēn)可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。

　　五、金融企業涉農貸款和中(zhōng)小(xiǎo)企業貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《财政部 稅務總局關于金融企業涉農貸款和中(zhōng)小(xiǎo)企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第85号）的規定執行的，不再适用本公告第一(yī)條至第四條的規定。

　　六、本公告自2019年1月1日起執行至2023年12月31日。

　　特此公告。

　　财  政  部    稅 務 總 局

　　2019年8月23日