1租金收入

問題描述：企業提供無形資(zī)産、房屋設備等固定資(zī)産、包裝物(wù)的使用權取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應付租金的日期及金額全額确認收入。如：交易合同或協議中(zhōng)規定租賃期限跨年度，且租金提前一(yī)次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期内分(fēn)期均勻計入相關年度收入。

重點核查：結合各租賃合同、協議，“其他業務收入”科目，看是否存在交易合同或協議中(zhōng)規定租賃期限跨年度，且租金提前一(yī)次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期内分(fēn)期均勻計入相關年度收入。

檢查科目：其他業務收入等

政策依據：《企業所得稅法實施條例》第十九條；《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知(zhī)》(國稅函〔2010〕79号)第一(yī)條。

2利息收入

問題描述：A、債權性投資(zī)取得利息收入，可能包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業存在不記、少計收入或者未按照合同約定的債務人應付利息的日期确認收入實現的情況。B、未按稅法規定準确劃分(fēn)免征企業所得稅的國債利息收入，少繳企業所得稅。

重點核查：A、有無其他單位和個人欠款而形成的利息收入未及時計入收入總額，特别注意集團成員(yuán)單位的借款和應收貨款。B、“投資(zī)收益”科目，看是否存在國債轉讓收入混作國債利息收入，少繳企業所得稅。

檢查科目：往來科目及投資(zī)收益、銀行存款、财務費(fèi)用等。

政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》（中(zhōng)華人民共和國主席令第63号）第六條、《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十八條。

3其他收入

問題描述：未将企業取得的罰款、滞納金、參加财産、運輸保險取得的的無賠款優待、無法支付的長期應付款項、收回以前年度已核銷的壞賬損失，固定資(zī)産盤盈收入，教育費(fèi)附加返還，以及在“資(zī)本公積金”中(zhōng)反映的債務重組收益、接受捐贈資(zī)産及根據稅收規定應在當期确認的其他收入列入收入總額。

重點核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查“壞賬準備、資(zī)産減值損失”科目以及企業輔助台賬，确認已作壞賬損失處理後又(yòu)收回的應收款項。核查“營業外(wài)收入”科目，結合質保金等長期未付的應付賬款情況，确認企業無法償付的應付款項，是否按稅法規定确認當期收入。

檢查科目：往來科目及營業外(wài)收入、壞賬損失、資(zī)本公積等、

政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》（中(zhōng)華人民共和國主席令第63号）第六條、《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十七條。

4股息紅利收入

問題描述：A、對外(wài)投資(zī)，股息和紅利挂往來賬不計、少計收入。B、對會計采用成本法或權益法核算長期股權投資(zī)的投資(zī)收益與按稅法規定确認的投資(zī)收益的差異未按稅法規定進行納稅調整，或者隻調減應納稅所得額而未進行相應調增。C、将應征企業所得稅的股息、紅利等權益性投資(zī)收益（如：取得不足12個月的股票(piào)現金紅利和送股等分(fēn)紅收入），混作免征企業所得稅股息、紅利等權益性投資(zī)收益，少征企業所得稅。

重點核查：A、是否存在對外(wài)投資(zī)情況，投資(zī)收益的股息和紅利是否并入收入總額。B、結合企業所得稅申報表核查長期股權投資(zī)、投資(zī)收益等科目，核實當年和往年對長期股權投資(zī)稅會差異的納稅調整是否正确。C、核查應收股利、投資(zī)收益等科目，根據企業所得稅納稅申報表以及備案的投資(zī)協議、分(fēn)紅證明等資(zī)料，核實“免征企業所得稅股息、紅利等權益性投資(zī)收益”是否符合免征條件，不足12個月的股票(piào)分(fēn)紅（包括取得現金紅利和送股）收入是否計入應納稅所得額。

檢查科目：往來科目及應收股利、投資(zī)收益等

政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》（中(zhōng)華人民共和國主席令第63号）第六條。

5經營業務收入

問題描述：收入不具備真實性、完整性。如：各種主營業務中(zhōng)以低于正常批發價的價格銷售貨物(wù)、提供勞務的關聯交易行爲；将已實現的收入長期挂往來賬或幹脆置于賬外(wài)而未确認收入；采取預收款方式銷售貨物(wù)未按稅法規定的在發出商(shāng)品時确認收入、以分(fēn)期收款方式銷售貨物(wù)未按照合同約定的收款日期确認收入。

重點核查：銷售貨物(wù)、提供勞務的計稅價格是否明顯偏低并無正當理由；其他業務中(zhōng)變賣、報廢、處理固定資(zī)産、周轉材料殘值等（如：處置廢舊(jiù)包裝箱收入）遲計或未計收入；以及是否存在分(fēn)期和預收銷售方式而不按規定确認收入等問題。

稽查方法：查看内部考核辦法及相關考核數據，以及銷售合同、銷售憑據、銀行對賬單、現金日記賬、倉庫實物(wù)賬等相關資(zī)料，結合“主營業務收入”、“其他業務收入”及往來科目進行比對分(fēn)析和抽查，核查是否及時、足額确認應稅收入。

檢查科目：往來科目及主營業務收入、其他業務收入、固定資(zī)産清理、原材料、庫存商(shāng)品、銀行存款、現金等。

政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》第六條；《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十四條、二十三條；

6視同銷售收入

問題描述：發生(shēng)非貨币性資(zī)産交換，以及将貨物(wù)、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資(zī)、廣告、樣品、職工(gōng)福利或者利潤分(fēn)配、銷售等其他改變資(zī)産所有權屬用途的，未按稅法規定視同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務确認收入。

重點核查：相關合同及結算單，核查生(shēng)産成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目，核實有無視同銷售行爲，确認是否有視同銷售未申報收入等情況。

檢查科目：庫存商(shāng)品、其他業務成本、營業外(wài)支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應付福利費(fèi)、應付股利等

政策依據：《企業所得稅法實施條例》第二十五條

7非現金資(zī)産溢餘

問題描述：企業的非現金資(zī)産溢餘（如固定資(zī)産盤盈），未按稅法規定确認收入，未按稅法規定以同類資(zī)産的重置完全價值确認收入。

重點核查：盤盈的固定資(zī)産是否按同類或類似固定資(zī)産的市場價格，減去(qù)按該項資(zī)産新舊(jiù)程度估計的價值損耗後的餘額，作爲入賬價值。如無同類或類似固定資(zī)産的市場價格，則是否按該項固定資(zī)産的預計未來現金流量現值，作爲入賬價值。

檢查科目：固定資(zī)産等

政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中(zhōng)華人民共和國國務院令第512号）第二十二條、第五十八條。

8政策性搬遷

問題描述：未在搬遷完成年度進行搬遷清算，将搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅；企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，而計入企業搬遷收入；企業搬遷期間新購置的資(zī)産，未按稅法規定計算确定資(zī)産的計稅成本及折舊(jiù)或攤銷年限，而是将發生(shēng)的購置資(zī)産支出從搬遷收入中(zhōng)扣除。

重點核查：“銀行存款”、“固定資(zī)産清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理的情況。

檢查科目：銀行存款、固定資(zī)産清理、營業外(wài)收入-搬遷收入、營業外(wài)支出-搬遷支出、累計折舊(jiù)、專項應付款、資(zī)本公積-其他資(zī)本公積

政策依據：《國家稅務總局關于發布<企業政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40号）；《國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11号）。

9不征稅收入

問題描述：A、取得無專項用途的各種政府補貼、出口貼息、專項補貼、流轉稅即征即退、先征後退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個人所得稅手續費(fèi)等應稅收入做爲不征稅收入申報；非國家投資(zī)、貸款的财政性資(zī)金通過資(zī)本公積核算未作收入申報納稅或未按取得時間申報。B、符合稅法規定條件的不征稅收入（如技改專項補貼等）對應的支出，未進行納稅調整。C、符合規定條件的财政性資(zī)金作不征稅收入處理後，在5年（60個月）内未發生(shēng)支出且未繳回财政或其他撥付資(zī)金的政府部門的部分(fēn)，未計入取得該資(zī)金第六年的應稅收入總額。核查不征稅收入相關文件等、确定是否符合不征稅收入條件；核查往來款項和“資(zī)本公積”、“營業外(wài)收入”、“遞延收益”、“管理費(fèi)用”等科目，了解政府補助款項取得時間、使用和結餘情況。

重點核查：取得的補貼收入是否屬于不征稅收入以及對不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資(zī)産所計算的折舊(jiù)、攤銷數額和賬務處理情況是否按規定進行納稅調整。

檢查科目：專項應付款、資(zī)本公積、其他應付款、管理費(fèi)用、遞延收益、營業外(wài)收入等

政策依據：《财政部國家稅務總局關于專項用途财政性資(zī)金企業所得稅處理問題的通知(zhī)》（财稅〔2011〕70号）、《财政部國家稅務總局關于财政性資(zī)金行政事業性收費(fèi) 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知(zhī)》（财稅〔2008〕151号）

10非貨币性資(zī)産轉讓

問題描述：在生(shēng)産經營中(zhōng)，特别是在改制和投資(zī)等業務過程中(zhōng)，轉讓特許經營權、專利權、專利技術、固定資(zī)産、有價證券、股權以及其他非貨币性資(zī)産所有權，未能正确計算應稅收入。如：有償取得的股權轉讓收入扣除其對應的成本後的股權轉讓所得列資(zī)本公積未計入應納稅所得額；以非貨币性資(zī)産投資(zī)未比照公允價值銷售确認轉讓收入；中(zhōng)途收回投入的非貨币性資(zī)産并轉讓所形成的收入與原賬面價值的差額列資(zī)本公積不計入應納稅所得。重點核查：“固定資(zī)産清理”、“無形資(zī)産”、“庫存商(shāng)品”、“交易性金融資(zī)産”、“持有至到期投資(zī)”、“可供出售金融資(zī)産”、“長期股權投資(zī)”、“營業外(wài)收入”、“投資(zī)收益”等科目,索取與轉讓相關的合同文件等書(shū)面文件，看其是否正确核算實際取得的轉讓收入及應稅所得，特别注意非貨币性投資(zī)和非貨币性交換等業務所涉及的資(zī)産轉讓是否按照公允價值銷售來确認應納稅所得額。

檢查科目：庫存商(shāng)品、原材料、固定資(zī)産、無形資(zī)産、長期股權投資(zī)、交易性金融資(zī)産、持有至到期投資(zī)、可供出售金融資(zī)産、固定資(zī)産清理、營業外(wài)收入、投資(zī)收益、資(zī)本公積等

政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》（中(zhōng)華人民共和國主席令第63号）第六條、《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條、《國家稅務總局關于企業取得财産轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19号)、《财政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若幹問題的通知(zhī)》(财稅〔2009〕59号)

11債務重組

問題描述：A、以非現金資(zī)産抵債的債務重組收入的金額較大(dà)的，未按稅法規定分(fēn)期确認收入（納稅人在一(yī)個納稅年度發生(shēng)的債務重組所得，占應納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得）。B、企業股權收購、資(zī)産收購重組，收購方取得股權或資(zī)産的計稅基礎未以公允價值爲基礎确定。C、企業重組的稅務處理未區分(fēn)不同條件分(fēn)别适用一(yī)般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。D、企業股權收購、資(zī)産收購重組，被收購方未按稅法規定以公允價值确認股權、資(zī)産轉讓所得或損失。

重點核查：“長期股權投資(zī)”、“固定資(zī)産”、“營業外(wài)收入”等科目，核查相關重組資(zī)産的計稅基礎和賬面價值，核實企業的重組協議，注意是否有特殊性重組的備案批複，根據企業相關重組協議裁決等文書(shū)來确認重組收入，同時核查非現金資(zī)産抵債金額較大(dà)的項目是否分(fēn)期确認收入。

檢查科目：長期股權投資(zī)、固定資(zī)産、營業外(wài)收入、營業外(wài)支出等

政策依據：《财政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若幹問題的通知(zhī)》(财稅〔2009〕59号)。

12以前年度損益調整

問題描述：以前年度損益調整事項，未按規定進行納稅調整。

重點核查：以前年度損益調整結合企業所得稅納稅申報表，“以前年度損益調整”科目，核實以前年度的損益事項是否進行了納稅調整。

檢查科目：以前年度損益調整

政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》、《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》。

13成本

問題描述：A、将無關費(fèi)用、損失和不得稅前列支的回扣等計入材料成本；

B、高轉材料成本（如：将超支差異全部轉入生(shēng)産成本而将節約差異全部留在賬戶内）；

C、材料定價不公允，通過材料采購環節向企業所屬獨立核算的“三産”企業轉移利潤；

D、高轉生(shēng)産成本（如：提高生(shēng)産領用計價，非生(shēng)産領用材料計入生(shēng)産成本，少算在産品成本等）；

E、未及時調整估價入庫材料，重複入賬、以估價入賬代替正式入賬；

F、高耗能企業，能源價格及耗用量的波動與生(shēng)産成本的變化脫離(lí)邏輯關系，可能存在虛列成本的風險。

重點核查：A、核查采購成本是否正确；

B、比對同期正常耗用量等，審查是否有高轉材料成本的情況；

C、比對材料及其運輸成本，核查有無關聯交易轉移利潤的情況；

D、核查領用材料的計價是否真實，有無提高生(shēng)産領用計價或非生(shēng)産領用材料計入生(shēng)産成本的問題；

E、有無不及時調整估價入庫材料，核查有無重複入賬或者以估價入賬代替正式入賬的情況；

F、重點核查産成品賬戶貸方是否與生(shēng)産成本-動力；制造費(fèi)用-動力；管理費(fèi)用-水電(diàn)的借方發生(shēng)額相聯系。

檢查科目：原材料、材料成本差異、生(shēng)産成本、制造費(fèi)用、營業成本等科目。

政策依據：《企業所得稅法及實施條例》

14與生(shēng)産經營無關支出

問題描述：關聯企業成本、投資(zī)者或職工(gōng)生(shēng)活方面的個人支出、離(lí)退休福利、對外(wài)擔保費(fèi)用等與生(shēng)産經營無關的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工(gōng)代墊運費(fèi)等）在稅前扣除，未進行納稅調整。

重點核查：“生(shēng)産成本”、“管理費(fèi)用-通訊費(fèi)、交通費(fèi)、擔保費(fèi)、福利費(fèi)”等相關成本費(fèi)用賬戶，核實是否存在與生(shēng)産經營無關并在稅前列支的各項支出。

檢查科目：生(shēng)産成本等成本費(fèi)用科目

政策依據：中(zhōng)華人民共和國主席令第63号《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》第八條、第十條第（八）項及其實施條例第二十七條第一(yī)款、第四十條、國家稅務總局關于工(gōng)資(zī)薪金及職工(gōng)福利費(fèi)

扣除問題的通知(zhī)(國稅函〔2009〕3号)、國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見(國稅發〔2008〕88号)

15其他不得列支項目

問題描述：列支企業所得稅法第十條規定不得扣除的八類項目（向投資(zī)者支付的股息紅利等權益性投資(zī)收益款項、企業所得稅稅款、稅收滞納金、罰金罰款和被沒收财物(wù)的損失、第九條規定以外(wài)的捐贈支出、贊助支出、未經核定的準備金支出、與取得收入無關的其他支出），未調增應納稅所得額。

重點核查：營業外(wài)支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目,看已計入損益的八類項目是否進行納稅調整，重點核實各種準備金、贊助支出、與取得收入無關的其他支出。

檢查科目：營業外(wài)支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

政策依據：《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中(zhōng)華人民共和國國務院令第513号）第四十三條