爲落實中(zhōng)辦、國辦印發的《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，爲此，國家稅務總局遼甯省稅務局發布了《國家稅務總局遼甯省稅務局關于開(kāi)展全面數字化的電(diàn)子發票(piào)受票(piào)試點工(gōng)作的公告》（以下(xià)稱《公告》）。現解讀如下(xià)。一(yī)、開(kāi)展全面數字化的電(diàn)子發票(piào)試點的背景是什麽？爲落實中(zhōng)辦、國辦印發的《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局建設了全國統一(yī)的電(diàn)子發票(piào)服務平台。2021年12月1日起，國家稅務總局在廣東省（不含深圳市，下(xià)同）、内蒙古自治區和上海市（以下(xià)簡稱“試點地區”）開(kāi)展了全面數字化的電(diàn)子發票(piào)試點工(gōng)作，系統運行平穩。爲進一(yī)步推進全面數字化的電(diàn)子發票(piào)試點工(gōng)作，經國家稅務總局同意，自2022年8月28日起，遼甯省納稅人僅作爲受票(piào)方，接收由試點地區的部分(fēn)納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的發票(piào)。二、“全電(diàn)”發票(piào)的票(piào)面信息包括哪些？“全電(diàn)”發票(piào)的票(piào)面信息包括基本内容和特定内容。基本内容主要包括：二維碼、發票(piào)号碼、開(kāi)票(piào)日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規格型号、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大(dà)寫、小(xiǎo)寫）、備注、開(kāi)票(piào)人。“全電(diàn)”發票(piào)的發票(piào)号碼爲20位，其中(zhōng)：第1-2位代表公曆年度後兩位，第3-4位代表各省、自治區、直轄市和計劃單列市行政區劃代碼，第5位代表“全電(diàn)”發票(piào)開(kāi)具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。爲了滿足從事特定行業、發生(shēng)特殊應稅行爲及特定應用場景業務（以下(xià)簡稱“特定業務”）的納稅人開(kāi)具發票(piào)的個性化需求，稅務機關根據現行發票(piào)開(kāi)具的有關規定和特定業務的場景，在“全電(diàn)”發票(piào)中(zhōng)設計了相應的特定内容。特定業務包括但不限于：稀土、建築服務、旅客運輸服務、貨物(wù)運輸服務、不動産銷售、不動産經營租賃服務、農産品收購、光伏收購、代收車(chē)船稅、自産農産品銷售、差額征稅等。遼甯省納稅人在取得“全電(diàn)”發票(piào)時，按照實際業務開(kāi)展情況，可向開(kāi)票(piào)人提出特定業務需求，開(kāi)票(piào)人将按規定填寫在發票(piào)備注等欄次的信息填寫在特定内容欄次，進一(yī)步規範發票(piào)票(piào)面内容，便利遼甯省納稅人使用。特定業務的“全電(diàn)”發票(piào)票(piào)面按照特定内容展示相應信息，同時票(piào)面左上角展示該業務類型的字樣。三、使用“全電(diàn)”發票(piào)具備哪些優點？發票(piào)數據應用更豐富。便于稅務機關進行發票(piào)數據的規範化管理，爲向納稅人提供稅費(fèi)申報預填服務奠定數據基礎。發票(piào)使用滿足個性業務需求。“全電(diàn)”發票(piào)破除特定版式要求，增加了XML的數據電(diàn)文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發票(piào)使用成本，提升納稅人用票(piào)的便利度和獲得感。“全電(diàn)”發票(piào)樣式根據不同業務進行差異化展示，爲納稅人提供更優質的個性化服務。稅務機關将制發電(diàn)子發票(piào)數據規範、出台電(diàn)子發票(piào)國家标準，實現“全電(diàn)”發票(piào)全流程數字化流轉，進一(yī)步推進企業和行政事業單位會計核算、财務管理信息化。四、遼甯省納稅人如何接收通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的發票(piào)？包含哪些類型的發票(piào)？遼甯省納稅人可以接收試點地區納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的“全電(diàn)”發票(piào)、帶有“普通發票(piào)”字樣的“全電(diàn)”發票(piào)、增值稅紙(zhǐ)質專用發票(piào)（以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)質專票(piào)”）和增值稅紙(zhǐ)質普通發票(piào)（折疊票(piào)，以下(xià)簡稱“紙(zhǐ)質普票(piào)”）。遼甯省納稅人可以通過增值稅發票(piào)綜合服務平台接收通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的上述發票(piào)。此外(wài)，也可取得銷售方以電(diàn)子郵件、二維碼等方式交付的“全電(diàn)”發票(piào)。五、遼甯省納稅人接收到通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)與增值稅發票(piào)管理系統開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)有何區别？遼甯省納稅人接收到通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)，其法律效力、基本用途和基本使用規定與現有紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)相同。電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)與現行紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)相比，區别在于電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)後，紙(zhǐ)質專票(piào)、紙(zhǐ)質普票(piào)密碼區不再展示發票(piào)密文，密碼區将展示電(diàn)子發票(piào)服務平台賦予的20位發票(piào)号碼以及全國增值稅發票(piào)查驗平台網址。六、遼甯省納稅人接收到通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的發票(piào)，發生(shēng)銷售退回、開(kāi)票(piào)有誤、銷售折讓等情形，需要由開(kāi)票(piào)方開(kāi)具紅字發票(piào)的，應如何操作？（一(yī)）受票(piào)方未做用途确認及入賬确認的，開(kāi)票(piào)方在電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)《紅字發票(piào)信息确認單》（以下(xià)簡稱《确認單》，見附件2）後全額開(kāi)具紅字“全電(diàn)”發票(piào)或紅字紙(zhǐ)質發票(piào)，無需受票(piào)方确認。其中(zhōng)，《确認單》需要與對應的藍(lán)字發票(piào)信息相符。例1：2022年6月，I公司（通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具發票(piào)的納稅人）爲J公司（遼甯省納稅人）提供設計服務。I公司在2022年6月x日已爲J公司開(kāi)具了帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的“全電(diàn)”發票(piào)。6月x日因客觀原因服務終止，此前J公司未對該發票(piào)進行确認用途及發票(piào)入賬，I公司需全額開(kāi)具紅字“全電(diàn)”發票(piào)。I公司通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)并上傳《确認單》，無需J公司确認，系統自動校驗通過後，I公司依據核實無誤的确認單信息，全額開(kāi)具紅字“全電(diàn)”發票(piào)。（二）受票(piào)方已進行用途确認或入賬确認的，由開(kāi)票(piào)方通過電(diàn)子發票(piào)服務平台或受票(piào)方通過增值稅發票(piào)綜合服務平台填開(kāi)《确認單》，經對方确認後，開(kāi)票(piào)方依據《确認單》開(kāi)具紅字發票(piào)。受票(piào)方已将發票(piào)用于增值稅申報抵扣的，應暫依《确認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中(zhōng)轉出，待取得開(kāi)票(piào)方開(kāi)具的紅字發票(piào)後，與《确認單》一(yī)并作爲記賬憑證。例2：2022年6月，N公司（通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具發票(piào)的納稅人）銷售一(yī)批玩具給P公司（遼甯省納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的“全電(diàn)”發票(piào)，P公司已确認用途。2022年7月，發現開(kāi)票(piào)有誤。情形一(yī)：N公司财務人員(yuán)通過電(diàn)子發票(piào)服務平台填開(kāi)并上傳《确認單》，選擇原因和對應的藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金額和稅額。P公司财務人員(yuán)在72小(xiǎo)時内通過增值稅發票(piào)綜合服務平台完成确認後，N公司财務人員(yuán)據此開(kāi)具紅字“全電(diàn)”發票(piào)。情形二：P公司财務人員(yuán)通過增值稅發票(piào)綜合服務平台填開(kāi)并上傳《确認單》，選擇原因和對應的藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金額和稅額。N公司财務人員(yuán)在72小(xiǎo)時内通過電(diàn)子發票(piào)服務平台完成确認後，據此開(kāi)具紅字“全電(diàn)”發票(piào)。（三）試點納稅人通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具的“全電(diàn)”發票(piào)或紙(zhǐ)質發票(piào)已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開(kāi)具紅字發票(piào)。七、遼甯省納稅人取得哪些類型的發票(piào)可進行用途确認？通過什麽渠道進行确認？遼甯省納稅人繼續登錄增值稅發票(piào)綜合服務平台使用相關增值稅扣稅憑證功能，取得通過電(diàn)子發票(piào)服務平台開(kāi)具帶有“增值稅專用發票(piào)”字樣的“全電(diàn)”發票(piào)、帶有“普通發票(piào)”字樣的“全電(diàn)”發票(piào)、紙(zhǐ)質專票(piào)和紙(zhǐ)質普票(piào)等增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應按規定通過增值稅發票(piào)綜合服務平台确認用途。八、遼甯省納稅人通過什麽渠道可以進行“全電(diàn)”發票(piào)信息的查驗？遼甯省納稅人可以通過全國增值稅發票(piào)查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對“全電(diàn)”發票(piào)的信息進行查驗。九、遼甯省納稅人取得“全電(diàn)”發票(piào)報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？納稅人取得“全電(diàn)”發票(piào)報銷入賬歸檔的，應按照《财政部 國家檔案局關于規範電(diàn)子會計憑證報銷入賬歸檔的通知(zhī)》（财會〔2020〕6号，以下(xià)稱《通知(zhī)》）和《會計檔案管理辦法》（财政部、國家檔案局令第79号）的相關規定執行。
