一(yī)、研發費(fèi)用加計扣除政策的适用範圍
【适用行業】
除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産業、租賃和商(shāng)務服務業、娛樂業以外(wài)，其他企業均可享受
【适用活動】
企業爲獲得科學與技術新知(zhī)識，創造性運用科學技術新知(zhī)識，或實質性改進技術、産品（服務）、工(gōng)藝而持續進行的具有明确目标的系統性活動。
下(xià)列活動不适用稅前加計扣除政策：
1.企業産品（服務）的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工(gōng)藝、材料、裝置、産品、服務或知(zhī)識等。
3.企業在商(shāng)品化後爲顧客提供的技術支持活動。
4.對現存産品、服務、技術、材料或工(gōng)藝流程進行的重複或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作爲工(gōng)業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分(fēn)析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
【政策依據】
《财政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）
二、除制造業外(wài)的企業研發費(fèi)用按75%加計扣除
【适用主體(tǐ)】
除制造業以外(wài)的企業，且不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産業、租賃和商(shāng)務服務業、娛樂業。
【優惠内容】
企業開(kāi)展研發活動中(zhōng)實際發生(shēng)的研發費(fèi)用，未形成無形資(zī)産計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生(shēng)額的75%在稅前加計扣除；形成無形資(zī)産的，在上述期間按照無形資(zī)産成本的175%在稅前攤銷。
【政策依據】
1.《财政部 稅務總局 科技部關于提高研究開(kāi)發費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知(zhī)》（财稅〔2018〕99号）
2.《财政部 稅務總局關于延長部分(fēn)稅收優惠政策執行期限的公告》（2021年第6号）
三、制造業企業研發費(fèi)用加計扣除比例提高到100%
【适用主體(tǐ)】
制造業企業
【優惠内容】
制造業企業開(kāi)展研發活動中(zhōng)實際發生(shēng)的研發費(fèi)用，未形成無形資(zī)産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生(shēng)額的100%在稅前加計扣除；形成無形資(zī)産的，自2021年1月1日起，按照無形資(zī)産成本的200%在稅前攤銷。
【政策依據】
1.《财政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）
2.《财政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外(wài)研究開(kāi)發費(fèi)用稅前加計扣除有關政策問題的通知(zhī)》（财稅〔2018〕64号）
3.《财政部 稅務總局關于進一(yī)步完善研發費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13号）
四、多業經營企業是否屬于制造業企業的判定
【适用主體(tǐ)】
既有制造業收入，又(yòu)有其他業務收入的企業
【判定标準】
以制造業業務爲主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的，爲制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的，爲其他企業。
收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行，具體(tǐ)是指企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物(wù)收入、提供勞務收入、轉讓财産收入、股息紅利等權益性投資(zī)收益、利息收入、租金收入、特許權使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入。
【政策依據】
《财政部 稅務總局關于進一(yī)步完善研發費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13号）
五、10月份預繳申報可提前享受上半年研發費(fèi)用加計扣除優惠
【适用主體(tǐ)】
除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産業、租賃和商(shāng)務服務業、娛樂業以外(wài)的其他行業企業
【優惠内容】
1.從2021年1月1日起，企業10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費(fèi)用享受加計扣除優惠政策。
采取“自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查”辦理方式。符合條件的企業自行計算加計扣除金額，填報《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費(fèi)用情況（上半年）填寫《研發費(fèi)用加計扣除優惠明細表》（A107012）（不需報送稅務機關），該表與相關政策規定的其他資(zī)料一(yī)并留存備查。
2.企業也可以選擇10月份預繳時，對上半年研發費(fèi)用不享受加計扣除優惠，統一(yī)在次年辦理彙算清繳時享受。
【政策依據】
1.《國家稅務總局關于發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23号）
2.《财政部 稅務總局關于進一(yī)步完善研發費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13号）
