根據《财政部 商(shāng)務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91号，以下(xià)簡稱91号公告）規定，稅務總局配套制發了《研發機構采購國産設備增值稅退稅管理辦法》（以下(xià)簡稱《辦法》）。現解讀如下(xià)：

    一(yī)、《辦法》出台的背景

    爲鼓勵科學研究和技術開(kāi)發，減輕研發機構研發成本，經國務院批準，财政部會同商(shāng)務部和稅務總局發布了91号公告，明确自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續對研發機構（包括内資(zī)研發機構和外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心）采購國産設備全額退還增值稅，并規定具體(tǐ)退稅管理辦法由稅務總局會同财政部制定。爲落實91号公告，便于研發機構辦理采購國産設備退稅，經商(shāng)财政部，稅務總局出台了《辦法》。

    二、《辦法》的主要内容解讀

    （一(yī)）研發機構和國産設備的具體(tǐ)範圍

    辦理增值稅退稅的研發機構和國産設備的具體(tǐ)範圍，按照91号公告第一(yī)條、第二條和第四條的規定執行。

    （二）研發機構如何辦理采購國産設備退稅備案

    适用采購國産設備退稅政策的研發機構，應于首次申報采購國産設備增值稅退稅時辦理退稅備案手續。辦理手續時需要的相關資(zī)料包括研發機構資(zī)質證明資(zī)料、《出口退（免）稅備案表》等。需要提醒的是，《出口退（免）稅備案表》内容填寫要真實、完整，其中(zhōng)，“企業類型”選擇“其他單位”，“出口退（免）稅管理類型”依據資(zī)質證明材料填寫“内資(zī)研發機構（簡寫：内資(zī)機構）”或“外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心（簡寫：外(wài)資(zī)中(zhōng)心）”，其他欄次按填表說明填寫。

    《辦法》下(xià)發前已辦理采購國産設備退稅備案的研發機構，無需再次辦理備案。

    （三）研發機構如何辦理采購國産設備退稅備案的變更和撤回

    1.如何辦理備案變更。已辦理備案的研發機構，《出口退（免）稅備案表》中(zhōng)内容發生(shēng)變更的，須自變更之日起30日内，持相關資(zī)料向主管稅務機關辦理備案變更。

    2.如何辦理撤回。研發機構發生(shēng)解散、破産、撤銷以及其他依法應終止采購國産設備退稅事項的，應持相關資(zī)料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規定結清退稅款後，辦理備案撤回。外(wài)資(zī)研發中(zhōng)心在退稅資(zī)格複審前，因自身條件發生(shēng)變化，已不符合研發機構的條件，應自條件變化之日起30日内辦理退稅備案撤回。

    （四）研發機構如何進行退稅申報

    研發機構申報采購國産設備退稅時，需提交《購進自用貨物(wù)退稅申報表》、采購國産設備合同、增值稅專用發票(piào)或者增值稅普通發票(piào)等資(zī)料。可辦理的退稅額，爲增值稅發票(piào)上注明的稅額。

    上述增值稅發票(piào)的具體(tǐ)要求：1.增值稅專用發票(piào)，在增值稅發票(piào)綜合服務平台上線後，應當已通過增值稅發票(piào)綜合服務平台确認用途爲“用于出口退稅”；在增值稅發票(piào)綜合服務平台上線前，應當已經掃描認證通過，或者已通過增值稅發票(piào)選擇确認平台勾選确認。2.增值稅普通發票(piào)，爲開(kāi)具時間爲2019年1月1日至本公告發布之日前的增值稅普通發票(piào)[不含增值稅普通發票(piào)(卷票(piào)）]。

    研發機構采購國産設備取得的增值稅專用發票(piào)，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

    （五）研發機構辦理退稅的申報期限

    研發機構采購國産設備退稅的申報期限，爲采購之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。考慮到新冠肺炎疫情影響，2019年采購國産設備退稅的申報期限，延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

    如果研發機構未能在規定的期限内申報退稅，根據《财政部 稅務總局關于明确國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2号）的規定，待研發機構收齊憑證及信息後，仍可繼續申報辦理退稅。

    （六）稅務機關如何審核辦理退稅

    如果研發機構屬于增值稅一(yī)般納稅人，稅務機關經審核符合規定的，應按規定辦理退稅。如果研發機構不是增值稅一(yī)般納稅人，或者雖然是增值稅一(yī)般納稅人、但使用增值稅普通發票(piào)申報退稅的，稅務機關須确認發票(piào)真實、發票(piào)所列設備已申報納稅後，方能辦理退稅。

    （七）已退稅的國産設備轉移或移作他用如何處理

    已辦理增值稅退稅的國産設備，自增值稅發票(piào)開(kāi)具之日起3年内，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須 按照規定向主管稅務機關補繳已退稅款。補繳已退稅款按以下(xià)方法計算：

    應補繳稅款＝增值稅發票(piào)上注明的稅額×（設備折餘價值÷設備原值）

    設備折餘價值＝增值稅發票(piào)上注明的金額-累計已提折舊(jiù)    

    累計已提折舊(jiù)按照企業所得稅法的有關規定計算。

    （八）違法違規的處理

    如果研發機構騙取采購國産設備增值稅退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。如果研發機構涉及重大(dà)稅收違法失信案件被依法公布信息的，研發機構将停止享受采購國産設備退稅政策，并應及時辦理退稅備案撤回。

    三、執行期限

    根據91号公告規定，《辦法》的施行期限爲2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發票(piào)的開(kāi)具日期爲準。