面對新冠肺炎疫情防控和複工(gōng)複産的形勢，稅務部門深入貫徹落實習近平總書(shū)記一(yī)系列重要指示精神，堅決執行黨中(zhōng)央、國務院決策部署，積極發揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工(gōng)作，支持企業複工(gōng)複産。
疫情發生(shēng)以來，黨中(zhōng)央、國務院部署出台了三批支持疫情防控和複工(gōng)複産的稅費(fèi)政策。第一(yī)批政策主要聚焦疫情防控工(gōng)作，既注重直接支持醫療救治工(gōng)作，又(yòu)注重支持相關保障物(wù)資(zī)的生(shēng)産和運輸，還注重調動各方面力量積極資(zī)助和支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業社保費(fèi)負擔，階段性減免企業養老、失業、工(gōng)傷保險單位繳費(fèi)，減征基本醫療保險費(fèi)，降低企業用工(gōng)成本、增強其複工(gōng)複産信心。第三批政策主要聚焦小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人，按單位參保養老、失業、工(gōng)傷保險的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，爲個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減免物(wù)業租金的出租方給予稅費(fèi)優惠，增強其抗風險能力，助其渡過難關。
疫情就是命令、防控就是責任。确保國家支持新冠肺炎疫情防控和複工(gōng)複産稅費(fèi)優惠政策落實到位，讓納稅人實實在在享受到相關稅費(fèi)優惠，爲納稅人提供高效便捷安全的辦稅繳費(fèi)服務，是稅務部門當前的首要任務。
爲更好發揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準确掌握和及時适用各項稅費(fèi)優惠政策，稅務總局對新出台的支持疫情防控和複工(gōng)複産稅費(fèi)優惠政策進行了梳理和動态更新，形成了本指引，主要包括以下(xià)内容：
一(yī)、支持防護救治
1.取得政府規定标準的疫情防治臨時性工(gōng)作補助和獎金免征個人所得稅；
2.個人取得單位發放(fàng)的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。
二、支持物(wù)資(zī)供應
3.對疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業全額退還增值稅增量留抵稅額；
4.納稅人提供疫情防控重點保障物(wù)資(zī)運輸收入免征增值稅；
5.納稅人提供公共交通運輸服務、生(shēng)活服務及居民必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務收入免征增值稅；
6.對疫情防控重點物(wù)資(zī)生(shēng)産企業擴大(dà)産能購置設備允許企業所得稅稅前一(yī)次性扣除；
7.對衛生(shēng)健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物(wù)資(zī)免征關稅。
三、鼓勵公益捐贈
8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物(wù)品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；
9.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物(wù)品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；
10.無償捐贈應對疫情的貨物(wù)免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；
11.擴大(dà)捐贈免稅進口物(wù)資(zī)範圍。
四、支持複工(gōng)複産
12.受疫情影響較大(dà)的困難行業企業2020年度發生(shēng)的虧損最長結轉年限延長至8年；
13.階段性減免增值稅小(xiǎo)規模納稅人增值稅；
14.階段性減免企業養老、失業、工(gōng)傷保險單位繳費(fèi)；
15.階段性減免以單位方式參保的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶職工(gōng)養老、失業、工(gōng)傷保險；
16.階段性減征職工(gōng)基本醫療保險單位繳費(fèi)；
17.鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方爲個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減免物(wù)業租金。
應對新冠肺炎疫情稅費(fèi)優惠政策指引彙編
一(yī)、支持防護救治
1.取得政府規定标準的疫情防治臨時性工(gōng)作補助和獎金免征個人所得稅
【享受主體(tǐ)】
參加疫情防治工(gōng)作的醫務人員(yuán)和防疫工(gōng)作者
【優惠内容】
自2020年1月1日起，對參加疫情防治工(gōng)作的醫務人員(yuán)和防疫工(gōng)作者按照政府規定标準取得的臨時性工(gōng)作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定标準包括各級政府規定的補助和獎金标準。
對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員(yuán)的臨時性工(gōng)作補助和獎金，比照執行。
上述優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
【政策依據】
《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10号）
2.個人取得單位發放(fàng)的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅
【享受主體(tǐ)】
取得單位發放(fàng)的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(wù)（不包括現金）的個人
【優惠内容】
自2020年1月1日起，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(wù)（不包括現金），不計入工(gōng)資(zī)、薪金收入，免征個人所得稅。
上述優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
【政策依據】
《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10号）
二、支持物(wù)資(zī)供應
3.對疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體(tǐ)】
疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業
【優惠内容】
自2020年1月1日起，疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工(gōng)業和信息化部門确定。
上述優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業适用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期内，完成本期增值稅納稅申報後，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4号）
4.納稅人提供疫情防控重點保障物(wù)資(zī)運輸收入免征增值稅
【享受主體(tǐ)】
提供疫情防控重點保障物(wù)資(zī)運輸服務的納稅人
【優惠内容】
自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點保障物(wù)資(zī)取得的收入，免征增值稅。優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
疫情防控重點保障物(wù)資(zī)的具體(tǐ)範圍，由國家發展改革委、工(gōng)業和信息化部确定，具體(tǐ)内容如下(xià)：
國家發展改革委疫情防控重點保障物(wù)資(zī)清單
序号 | 分(fēn)類 | 物(wù)資(zī)清單 |
一(yī) | 醫療應急物(wù)資(zī) | 1.應對疫情使用的醫用防護服、隔離(lí)服、隔離(lí)面罩、醫用及具有防護作用的民用口罩、醫用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車(chē)、消毒機、消殺用品、紅外(wài)測溫儀、智能監測檢測系統、相關醫療器械、酒精和藥品等重要醫用物(wù)資(zī)。 |
2.生(shēng)産上述物(wù)資(zī)所需的重要原輔材料、重要設備和相關配套設備。 | ||
3.爲應對疫情提供相關信息的通信設備。 | ||
二 | 生(shēng)活物(wù)資(zī) | 1.帳篷、棉被、棉大(dà)衣、折疊床等救災物(wù)資(zī)。 |
2.疫情防控期間市場需要重點保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水産品等"菜籃子"産品，方便和速凍食品等重要生(shēng)活必需品。 | ||
3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水産種苗、飼料、化肥、種子、農藥等農用物(wù)資(zī)。 |
工(gōng)業和信息化部疫情防控重點保障物(wù)資(zī)（醫療應急）清單
序号 | 一(yī)級分(fēn)類 | 二級分(fēn)類 | 物(wù)資(zī)清單 |
1 | 一(yī)、藥品 | （一(yī)）一(yī)般治療及重型、危重型病例治療藥品 | α-幹擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物(wù)、甲潑尼龍、糖皮質激素等經衛生(shēng)健康、藥監部門依程序确認治療有效的藥品和疫苗（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲準）。 |
2 | （二）中(zhōng)醫治療藥品 | 藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風解毒膠囊（顆粒）、防風通聖丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必淨注射劑、參附注射液、生(shēng)脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中(zhōng)成藥（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲準）。蒼術、陳皮、厚樸、藿香、草果、生(shēng)麻黃、羌活、生(shēng)姜、槟郎、杏仁、生(shēng)石膏、瓜蒌、生(shēng)大(dà)黃、葶苈子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中(zhōng)藥飲片（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲準）。 | |
3 | 二、試劑 | （一(yī)）檢驗檢測用品 | 新型冠狀病毒檢測試劑盒等。 |
4 | 三、消殺用品及其主要原料、包裝材料 | （一(yī)）消殺用品 | 醫用酒精、84消毒液、過氧乙酸消毒液、過氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速幹手消毒劑等。 |
5 | （二）消殺用品主要原料 | 次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。 | |
6 | （三）消殺用品包裝材料 | 擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙(zhǐ)箱、标簽等。 | |
7 | 四、防護用品及其主要原料、生(shēng)産設備 | （一(yī)）防護用品 | 醫用防護口罩、醫用外(wài)科口罩、醫用防護服、負壓防護頭罩、醫用靴套、醫用全面型呼吸防護機（器）、醫用隔離(lí)眼罩/醫用隔離(lí)面罩、一(yī)次性乳膠手套、手術服（衣）、隔離(lí)衣、一(yī)次性工(gōng)作帽、一(yī)次性醫用帽（病人用）等。 |
8 | （二）防護用品主要原料 | 覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離(lí)眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電(diàn)劑以及其他生(shēng)産醫用防護服、醫用口罩等的重要原材料。 | |
9 | （三）防護用品生(shēng)産設備 | 防護服壓條機、口罩機等。 | |
10 |
| （一(yī)）車(chē)輛裝備 | 負壓救護車(chē)及其他類型救護車(chē)、專用作業車(chē)輛；負壓隔離(lí)艙、可快速展開(kāi)的負壓隔離(lí)病房、負壓隔離(lí)帳篷系統；車(chē)載負壓系統、正壓智能防護系統；CT、便攜式DR、心電(diàn)圖機、彩超超聲儀等，電(diàn)子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機、監護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫用電(diàn)動病床；血色分(fēn)析儀、PCR儀、ACT檢測儀等；注射泵、輸液泵、人工(gōng)心肺（ECMO）、CRRT等。 |
11 | （二）消殺裝備 | 背負式充電(diàn)超低容量噴霧機、背負式充電(diàn)超低容量噴霧器、過氧化氫消毒機、等離(lí)子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。 | |
12 | （三）電(diàn)子儀器儀表 | 全自動紅外(wài)體(tǐ)溫監測儀、門式體(tǐ)溫監測儀、手持式紅外(wài)測溫儀等紅外(wài)體(tǐ)溫檢測設備及其他智能監測檢測系統。 | |
13 | （四）關鍵元器件 | 黑體(tǐ)、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面闆、阻容元件、探測器、電(diàn)接插元件、锂電(diàn)池、印制電(diàn)路闆等。 | |
14 | 六、生(shēng)産上述醫用物(wù)資(zī)的重要設備 |
納稅人運輸疫情防控重點保障物(wù)資(zī)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
納稅人按規定享受免征增值稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應将相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
納稅人按規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)；已開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的，應當開(kāi)具對應紅字發票(piào)或者作廢原發票(piào)，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發票(piào)。納稅人在疫情防控期間已經開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，按規定應當開(kāi)具對應紅字發票(piào)而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對應紅字發票(piào)應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月内完成開(kāi)具。
納稅人已将适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下(xià)期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以後應繳納的增值稅稅款。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4号）
5.納稅人提供公共交通運輸服務、生(shēng)活服務及居民必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務收入免征增值稅
【享受主體(tǐ)】
提供公共交通運輸服務、生(shēng)活服務，以及爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務的納稅人
【優惠内容】
自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生(shēng)活服務，以及爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務的具體(tǐ)範圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（财稅〔2016〕36号印發）執行。
生(shēng)活服務、快遞收派服務的具體(tǐ)範圍，按照《銷售服務、無形資(zī)産、不動産注釋》（财稅〔2016〕36号印發）執行。
公共交通 運輸服務 | 包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長途客運、班車(chē)。其中(zhōng)，班車(chē)是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。 |
生(shēng)活服務 | 是指爲滿足城鄉居民日常生(shēng)活需求提供的各類服務活動。包括文化體(tǐ)育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生(shēng)活服務。 ■文化體(tǐ)育服務，包括文化服務和體(tǐ)育服務。（1）文化服務，是指爲滿足社會公衆文化生(shēng)活需求提供的各種服務。包括：文藝創作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資(zī)料借閱，檔案館的檔案管理，文物(wù)及非物(wù)質遺産保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供遊覽場所。（2）體(tǐ)育服務，是指組織舉辦體(tǐ)育比賽、體(tǐ)育表演、體(tǐ)育活動，以及提供體(tǐ)育訓練、體(tǐ)育指導、體(tǐ)育管理的業務活動。 ■教育醫療服務，包括教育服務和醫療服務。（1）教育服務，是指提供學曆教育服務、非學曆教育服務、教育輔助服務的業務活動。學曆教育服務，是指根據教育行政管理部門确定或者認可的招生(shēng)和教學計劃組織教學，并頒發相應學曆證書(shū)的業務活動。包括初等教育、初級中(zhōng)等教育、高級中(zhōng)等教育、高等教育等。非學曆教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生(shēng)等服務。（2）醫療服務，是指提供醫學檢查、診斷、治療、康複、預防、保健、接生(shēng)、計劃生(shēng)育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車(chē)、病房住宿和夥食的業務。 ■旅遊娛樂服務，包括旅遊服務和娛樂服務。（1）旅遊服務，是指根據旅遊者的要求，組織安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物(wù)、文娛、商(shāng)務等服務的業務活動。（2）娛樂服務，是指爲娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體(tǐ)包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、台球、高爾夫球、保齡球、遊藝（包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動力傘、射箭、飛镖）。 ■餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。（1）餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式爲消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務的業務活動。（2）住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村(cūn)和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。 ■居民日常服務，是指主要爲滿足居民個人及其家庭日常生(shēng)活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殡葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。 ■其他生(shēng)活服務，是指除文化體(tǐ)育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外(wài)的生(shēng)活服務。 |
收派服務 | 是指接受寄件人委托，在承諾的時限内完成函件和包裹的收件、分(fēn)揀、派送服務的業務活動。 ■收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中(zhōng)心的業務活動。 ■分(fēn)揀服務，是指服務提供方在其集散中(zhōng)心對函件和包裹進行歸類、分(fēn)發的業務活動。 ■派送服務，是指服務提供方從其集散中(zhōng)心将函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。 |
上述優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
納稅人提供公共交通運輸服務、生(shēng)活服務，以及爲居民提供必需生(shēng)活物(wù)資(zī)快遞收派服務取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
納稅人按規定享受免征增值稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應将相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
納稅人按規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)；已開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的，應當開(kāi)具對應紅字發票(piào)或者作廢原發票(piào)，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發票(piào)。納稅人在疫情防控期間已經開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，按規定應當開(kāi)具對應紅字發票(piào)而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對應紅字發票(piào)應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月内完成開(kāi)具。
納稅人已将适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下(xià)期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以後應繳納的增值稅稅款。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《财政部 稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）
（3）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4号）
6.對疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業擴大(dà)産能購置設備允許企業所得稅稅前一(yī)次性扣除
【享受主體(tǐ)】
疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業
【優惠内容】
自2020年1月1日起，對疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業爲擴大(dà)産能新購置的相關設備，允許一(yī)次性計入當期成本費(fèi)用在企業所得稅稅前扣除。
企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工(gōng)業和信息化部門确定。
上述優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業适用一(yī)次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46号）的規定執行。企業在納稅申報時将相關情況填入企業所得稅納稅申報表"固定資(zī)産一(yī)次性扣除"行次。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4号）
7.對衛生(shēng)健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物(wù)資(zī)免征關稅
【享受主體(tǐ)】
衛生(shēng)健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物(wù)資(zī)
【優惠内容】
自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛生(shēng)健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物(wù)資(zī)免征關稅。
免稅進口物(wù)資(zī)，可按照或比照海關總署公告2020年第17号，先登記放(fàng)行，再按規定補辦相關手續。
【政策依據】
《财政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物(wù)資(zī)免稅政策的公告》（2020年第6号）
三、鼓勵公益捐贈
8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物(wù)品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
【享受主體(tǐ)】
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業和個人
【優惠内容】
自2020年1月1日起，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物(wù)品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。
國家機關、公益性社會組織接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工(gōng)作，不得挪作他用。
上述優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
"公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查"的方式，并将捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99号）有關規定執行。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4号）
9.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物(wù)品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
【享受主體(tǐ)】
直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物(wù)品的企業和個人
【優惠内容】
自2020年1月1日起，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物(wù)品，允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工(gōng)作，不得挪作他用。
上述優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
企業享受規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查"的方式，并将捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99号）有關規定執行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明"直接捐贈"。
企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作爲稅前扣除依據自行留存備查。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4号）
10.無償捐贈應對疫情的貨物(wù)免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
【享受主體(tǐ)】
無償捐贈應對疫情貨物(wù)的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶
【優惠内容】
自2020年1月1日起，單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶将自産、委托加工(gōng)或購買的貨物(wù)，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
上述優惠政策适用的截止日期将視疫情情況另行公告。
納稅人按規定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應将相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報時，應當填寫消費(fèi)稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。
納稅人按規定适用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)；已開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的，應當開(kāi)具對應紅字發票(piào)或者作廢原發票(piào)，再按規定适用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發票(piào)。納稅人在疫情防控期間已經開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，按規定應當開(kāi)具對應紅字發票(piào)而未及時開(kāi)具的，可以先适用免征增值稅政策，對應紅字發票(piào)應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月内完成開(kāi)具。
納稅人已将适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下(xià)期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分(fēn)别抵減納稅人以後應繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4号）
11.擴大(dà)捐贈免稅進口物(wù)資(zī)範圍
【享受主體(tǐ)】
防控疫情捐贈進口物(wù)資(zī)
【優惠内容】
自2020年1月1日至2020年3月31日，适度擴大(dà)《慈善捐贈物(wù)資(zī)免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口範圍，對捐贈用于疫情防控的進口物(wù)資(zī)，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費(fèi)稅。
（1）進口物(wù)資(zī)增加試劑，消毒物(wù)品，防護用品，救護車(chē)、防疫車(chē)、消毒用車(chē)、應急指揮車(chē)。
（2）免稅範圍增加國内有關政府部門、企事業單位、社會團體(tǐ)、個人以及來華或在華的外(wài)國公民從境外(wài)或海關特殊監管區域進口并直接捐贈；境内加工(gōng)貿易企業捐贈。捐贈物(wù)資(zī)應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物(wù)資(zī)免征進口稅收暫行辦法》規定。
（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門将指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。
财政部、海關總署、稅務總局公告2020年第6号項下(xià)免稅進口物(wù)資(zī)，已征收的應免稅款予以退還。其中(zhōng)，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物(wù)資(zī)增值稅進項稅額未抵扣證明》，向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節增值稅、消費(fèi)稅手續；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費(fèi)稅手續。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。
免稅進口物(wù)資(zī)，可按照或比照海關總署公告2020年第17号，先登記放(fàng)行，再按規定補辦相關手續。
【政策依據】
（1）《慈善捐贈物(wù)資(zī)免征進口稅收暫行辦法》（财政部 海關總署 稅務總局公告2015年第102号發布）
（2）《财政部 海關總署 稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物(wù)資(zī)免稅政策的公告》（2020年第6号）
四、支持複工(gōng)複産
12.受疫情影響較大(dà)的困難行業企業2020年度發生(shēng)的虧損最長結轉年限延長至8年
【享受主體(tǐ)】
受疫情影響較大(dà)的困難行業企業
【優惠内容】
自2020年1月1日起，受疫情影響較大(dà)的困難行業企業2020年度發生(shēng)的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類）四大(dà)類，具體(tǐ)判斷标準按照現行《國民經濟行業分(fēn)類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資(zī)收益）的50%以上。
受疫情影響較大(dà)的困難行業企業按規定适用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過電(diàn)子稅務局提交《适用延長虧損結轉年限政策聲明》。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4号）
13.階段性減免增值稅小(xiǎo)規模納稅人增值稅
【享受主體(tǐ)】
增值稅小(xiǎo)規模納稅人
【優惠内容】
自2020年3月1日至5月31日，對湖北(běi)省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
自2020年3月1日至5月31日，除湖北(běi)省外(wài)，其他省、自治區、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下(xià)公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
增值稅小(xiǎo)規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》"應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用）附列資(zī)料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調整爲：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
【政策依據】
（1）《财政部 稅務總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公告》（2020年第13号）
（2）《國家稅務總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5号）
14.階段性減免企業養老、失業、工(gōng)傷保險單位繳費(fèi)
【享受主體(tǐ)】
除機關事業單位外(wài)的基本養老保險、失業保險、工(gōng)傷保險（以下(xià)簡稱三項社會保險）參保單位
【優惠内容】
自2020年2月起，湖北(běi)省可免征各類參保單位（不含機關事業單位）三項社會保險單位繳費(fèi)部分(fēn)，免征期限不超過5個月。
自2020年2月起，各省、自治區、直轄市（除湖北(běi)省外(wài)）及新疆生(shēng)産建設兵團（以下(xià)統稱省）可根據受疫情影響情況和基金承受能力，免征中(zhōng)小(xiǎo)微企業三項社會保險單位繳費(fèi)部分(fēn)，免征期限不超過5個月；對大(dà)型企業等其他參保單位（不含機關事業單位）三項社會保險單位繳費(fèi)部分(fēn)可減半征收，減征期限不超過3個月。
受疫情影響生(shēng)産經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費(fèi)，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滞納金。
各省根據工(gōng)業和信息化部、統計局、發展改革委、财政部《關于印發中(zhōng)小(xiǎo)企業劃型标準規定的通知(zhī)》（工(gōng)信部聯企業〔2011〕300号）等有關規定，結合本省實際确定減免企業對象，并加強部門間信息共享，不增加企業事務性負擔。
各省稅務局要對2020年2月份已經征收的社保費(fèi)進行分(fēn)類，确定應退（抵）的企業和金額。要按照人力資(zī)源社會保障部、财政部、稅務總局共同明确的處理原則，優化流程，提高效率，及時爲應該退費(fèi)的參保單位依職權辦理退費(fèi)，切實緩解企業特别是中(zhōng)小(xiǎo)微企業經營困難。對采取以2月份已繳費(fèi)款沖抵以後月份應繳費(fèi)款的參保單位，要明确沖抵流程和操作辦法，有序辦理費(fèi)款沖抵業務。
各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費(fèi)政策，結合本地實際，進一(yī)步優化業務流程，從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滞納金等政策要求，确保繳費(fèi)人應享盡享。
【政策依據】
（1）《人力資(zī)源社會保障部 财政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費(fèi)的通知(zhī)》（人社部發〔2020〕11号）
（2）《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費(fèi)政策的通知(zhī)》（稅總函〔2020〕33号）
15.階段性減免以單位方式參保的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶職工(gōng)養老、失業、工(gōng)傷保險
【享受主體(tǐ)】
以單位方式參保養老保險、失業保險、工(gōng)傷保險的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶
【優惠内容】
自2020年2月起，免征以單位方式參保的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶三項社會保險單位繳費(fèi)部分(fēn)，免征期限不超過5個月。
【政策依據】
《人力資(zī)源社會保障部 财政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費(fèi)的通知(zhī)》（人社部發〔2020〕11号）
16.階段性減征職工(gōng)基本醫療保險單位繳費(fèi)
【享受主體(tǐ)】
基本醫療保險參保單位
【優惠内容】
自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生(shēng)産建設兵團（以下(xià)統稱省）可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工(gōng)作需要，在确保基金收支中(zhōng)長期平衡的前提下(xià)，對職工(gōng)醫保單位繳費(fèi)部分(fēn)實行減半征收，減征期限不超過5個月。
原則上，統籌基金累計結存可支付月數大(dà)于6個月的統籌地區，可實施減征；可支付月數小(xiǎo)于6個月但确有必要減征的統籌地區，由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滞納金。
各省稅務局要對2020年2月份已經征收的社保費(fèi)進行分(fēn)類，确定應退（抵）的企業和金額。要按照稅務總局、國家醫保局共同明确的處理原則，優化流程，提高效率，及時爲應該退費(fèi)的參保單位依職權辦理退費(fèi)，切實緩解企業特别是中(zhōng)小(xiǎo)微企業經營困難。對采取以2月份已繳費(fèi)款沖抵以後月份應繳費(fèi)款的參保單位，要明确沖抵流程和操作辦法，有序辦理費(fèi)款沖抵業務。
各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費(fèi)政策，結合本地實際，進一(yī)步優化業務流程，從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滞納金等政策要求，确保繳費(fèi)人應享盡享。
【政策依據】
（1）《國家醫保局 财政部 稅務總局關于階段性減征職工(gōng)基本醫療保險費(fèi)的指導意見》（醫保發〔2020〕6号）
（2）《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費(fèi)政策的通知(zhī)》（稅總函〔2020〕33号）
17.鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方爲個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減免物(wù)業租金
詳見地方文件。
