一(yī)、制定《公告》的背景
爲深入貫徹習近平總書(shū)記關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工(gōng)作的一(yī)系列重要指示精神和黨中(zhōng)央、國務院決策部署，進一(yī)步落實好支持新冠病毒感染的肺炎疫情防控稅收政策，明确相關稅收征收管理事項，簡便征管流程，制發本公告。
二、《公告》主要内容解讀
（一(yī)）适用增值稅增量留抵退稅的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業，如何辦理留抵退稅？
答：爲優化疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業申請辦理留抵退稅流程，減輕納稅人辦稅負擔，《公告》明确，按照《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号，以下(xià)簡稱“8号公告”）規定辦理留抵退稅的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業，應在增值稅納稅申報期内完成本期增值稅納稅申報後，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
（二）在抗擊疫情期間，納稅人根據8号公告和《财政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号，以下(xià)簡稱“9号公告”）可以享受免征增值稅、消費(fèi)稅優惠政策的，是否需要辦理備案手續，應該如何享受免稅優惠政策？
答：按照“放(fàng)管服”改革要求，爲切實減輕納稅人負擔，公告明确，納稅人按照8号公告和9号公告規定，享受增值稅、消費(fèi)稅免稅優惠的，無需辦理有關免稅備案手續，隻需自主進行增值稅、消費(fèi)稅免稅申報，并将相關證明材料留存備查即可。
（三）納稅人發生(shēng)符合8号公告和9号公告規定的免征增值稅行爲，在開(kāi)具發票(piào)時應當注意哪些事項？
答：《中(zhōng)華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一(yī)條規定，納稅人發生(shēng)應稅銷售行爲适用免稅規定的，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。據此，納稅人發生(shēng)符合8号公告和9号公告規定的免征增值稅行爲的，不得開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，但是可以視情況開(kāi)具不同類型的普通發票(piào)。需要說明的是，納稅人開(kāi)具增值稅普通發票(piào)、機動車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)等注明稅率或征收率欄次的普通發票(piào)時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
納稅人發生(shēng)符合8号公告和9号公告規定的免征增值稅行爲，在疫情防控期間已經開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的，應當及時開(kāi)具對應紅字發票(piào)或作廢原發票(piào)，再按規定适用免征增值稅政策。同時，考慮到在疫情防控期間，部分(fēn)納稅人在開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)時，可能會遇到與接受發票(piào)方溝通不便而未能及時開(kāi)具的特殊情況，《公告》中(zhōng)明确納稅人可以先适用免征增值稅政策，随後再按規定開(kāi)具對應紅字發票(piào)，開(kāi)具期限爲相關免征增值稅政策執行到期後1個月内。
（四）納稅人發生(shēng)符合8号公告和9号公告規定的免征增值稅行爲如何申報？
答：納稅人在辦理增值稅納稅申報時，将适用免稅政策的銷售額和免稅額等申報數據，填寫在增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
（五）納稅人發生(shēng)符合9号公告規定的免征消費(fèi)稅行爲如何申報？
答：納稅人發生(shēng)符合9号公告規定的免征消費(fèi)稅行爲，在辦理消費(fèi)稅納稅申報時，應填寫消費(fèi)稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。
（六）在本公告發布前，納稅人已進行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報的如何處理？
答：在本公告發布前，納稅人已将适用免稅政策的銷售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下(xià)期申報時調整。已征的按上述規定應予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分(fēn)别抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
（七）在抗擊疫情期間，納稅人應該如何進行出口退（免）稅備案及備案變更申請？
答：爲降低疫情傳播風險，減輕納稅人負擔，《公告》明确，疫情防控期間，納稅人通過電(diàn)子稅務局或者标準版國際貿易“單一(yī)窗口”出口退稅平台等提交電(diàn)子數據，即可申請辦理出口退（免）稅備案及備案變更。稅務機關審核電(diàn)子數據無誤後，即可爲納稅人辦理備案或備案變更。
（八）在抗擊疫情期間，納稅人應該如何申請開(kāi)具出口退（免）稅相關證明？
答：爲降低疫情傳播風險，減輕納稅人負擔，《公告》明确，疫情防控期間，納稅人通過電(diàn)子稅務局或者标準版國際貿易“單一(yī)窗口”出口退稅平台等提交電(diàn)子數據，即可申請開(kāi)具出口退（免）稅相關證明。稅務機關審核電(diàn)子數據無誤後，即可爲納稅人開(kāi)具相關證明。
（九）在抗擊疫情期間，未實施出口退（免）稅無紙(zhǐ)化申報的納稅人應該如何進行出口退（免）稅申報？
答：疫情防控期間，所有納稅人的所有出口貨物(wù)勞務、跨境應稅行爲（包括四類出口企業、發生(shēng)跨境應稅行爲等），均可通過電(diàn)子稅務局或者标準版國際貿易“單一(yī)窗口”出口退稅平台等提交電(diàn)子數據，即可進行出口退（免）稅申報，暫無需報送相關紙(zhǐ)質資(zī)料。稅務機關審核電(diàn)子數據無問題，且不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可按規定爲納稅人辦理退（免）稅。
（十）疫情防控期間，納稅人采用“非接觸式”方式申請出口退（免）稅備案及備案變更、證明開(kāi)具和退（免）稅申報的，本應報送的相關紙(zhǐ)質資(zī)料應當如何處理？
答：疫情防控期間，納稅人通過“非接觸式”方式申報辦理出口退（免）稅相關事項的，可暫不提供相關紙(zhǐ)質資(zī)料。對于按照現行規定應報送的相關紙(zhǐ)質資(zī)料，納稅人應妥善留存，待疫情結束後補報給稅務機關，稅務機關予以複核。
（十一(yī)）因疫情影響，納稅人無法在規定期限内辦理出口退（免）稅申報、證明開(kāi)具、出口收彙等事項的，應當如何處理？
答：納稅人受疫情影響，無法在規定期限内辦理出口退（免）稅申報、證明開(kāi)具、出口收彙等事項的，可以根據《财政部 稅務總局關于明确國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2号）的有關規定，待收齊退（免）稅憑證、相關電(diàn)子信息或者收彙後，即可申報辦理相關事項。
（十二）企業根據8号公告第一(yī)條規定，享受一(yī)次性計入當期成本費(fèi)用企業所得稅稅前扣除政策，應當注意哪些事項？
答：考慮到此次出台的疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業爲擴大(dà)産能新購置的相關設備一(yī)次性扣除政策與單位價值不超過500萬元的設備、器具一(yī)次性扣除政策的優惠方式一(yī)緻，爲便于納稅人準确理解、享受政策，降低納稅人享受優惠的成本，《公告》明确疫情防控重點保障物(wù)資(zī)生(shēng)産企業爲擴大(dà)産能新購置的相關設備一(yī)次性扣除政策參照單位價值不超過500萬元的設備、器具一(yī)次性扣除政策的管理規定執行，使兩者的管理要求保持一(yī)緻，具體(tǐ)爲：一(yī)是按照《國家稅務總局關于發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23号)的規定，采取“自行判别、申報享受、相關資(zī)料留存備查”的辦理方式；二是主要留存備查資(zī)料包括有關固定資(zī)産購進時點的資(zī)料、固定資(zī)産記賬憑證、核算有關資(zī)産稅務處理與會計處理差異的台賬三類資(zī)料。
企業享受擴大(dà)産能新購置的相關設備一(yī)次性計入當期成本費(fèi)用在企業所得稅稅前扣除政策的，月(季)度預繳申報時應在《固定資(zī)産加速折舊(jiù)(扣除)優惠明細表》（A201020）第4行“二、固定資(zī)産一(yī)次性扣除”填報相關情況；年度納稅申報時應在《資(zī)産折舊(jiù)、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資(zī)産一(yī)次性扣除”填報相關情況。
（十三）企業适用受疫情影響較大(dà)的困難行業企業2020年度發生(shēng)的虧損最長結轉年限延長至8年的政策時，需要注意什麽？
答：根據8号公告的規定，受疫情影響較大(dà)的困難行業企業2020年度發生(shēng)的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類）四大(dà)類，具體(tǐ)判斷标準按照現行《國民經濟行業分(fēn)類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入占當年收入總額扣除不征稅收入和投資(zī)收益後餘額的比例，應在50%以上。
納稅人應自行判斷是否屬于困難行業企業，且主營業務收入占比符合要求。2020年度發生(shēng)虧損享受虧損結轉年限由5年延長至8年政策的，應在2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過電(diàn)子稅務局提交《适用延長虧損結轉年限政策聲明》（以下(xià)簡稱《聲明》）。納稅人應在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識别号（統一(yī)社會信用代碼）、所屬的具體(tǐ)行業三項信息，并對其符合政策規定、主營業務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業等信息的真實性、準确性、完整性負責。
（十四）企業和個人如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈所得稅稅前扣除政策？
答：1.關于企業捐贈扣除問題
企業根據9号公告規定享受全額稅前扣除政策時，凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金和物(wù)品的，應及時要求對方開(kāi)具公益事業捐贈票(piào)據，在票(piào)據中(zhōng)注明相關疫情防控捐贈事項。該捐贈票(piào)據由企業妥善保管、自行留存。
凡直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物(wù)品的，應妥善保管、自行留存對方開(kāi)具的捐贈接收函。
2.關于個人捐贈扣除問題
個人根據9号公告規定享受全額稅前扣除政策時，應當按照《财政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99号）規定辦理稅前扣除。其中(zhōng)，個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物(wù)品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》備注欄注明“直接捐贈”。
