9月1日起，《中(zhōng)華人民共和國耕地占用稅法》正式施行，其立法背景是什麽？耕地占用稅的納稅人包括哪些？與之前的《中(zhōng)華人民共和國耕地占用稅暫行條例》相比，主要有哪些變化？對于納稅人而言，又(yòu)有哪些需要關注的問題？近日，圍繞《耕地占用稅法》實施相關問題，國家稅務總局财産和行爲稅司負責人回答了記者提問。
記者：可否請您簡單介紹一(yī)下(xià)，《中(zhōng)華人民共和國耕地占用稅法》（以下(xià)簡稱《耕地占用稅法》）的實施，将會在保護耕地方面發揮哪些作用？
财産和行爲稅司負責人：我(wǒ)國是人均耕地少、農業後備資(zī)源嚴重不足的國家。截至2015年底，我(wǒ)國耕地面積隻有約20.25億畝，人均耕地面積僅有1.52畝，不到世界人均耕地面積的一(yī)半，耕地紅線一(yī)定要守住。9月1日，《耕地占用稅法》以及相關配套文件正式施行，将從更高層級、以更大(dà)力度地貫徹落實國家最嚴格的耕地保護制度，限制非農業建設無序、低效地占用農業生(shēng)産用地，以經濟手段保護有限的土地資(zī)源，尤其是耕地資(zī)源，促進土地資(zī)源合理配置。
記者：請問耕地占用稅的納稅人具體(tǐ)包括哪些？
财産和行爲稅司負責人：耕地占用稅的納稅人爲占用耕地建設建築物(wù)、構築物(wù)或者從事非農業建設的單位和個人。
需要提醒納稅人注意的是，耕地占用稅是對占用耕地以及其他農用地建設建築物(wù)、構築物(wù)或者從事非農業建設的行爲進行征稅。這種行爲必須具備以下(xià)兩個條件：一(yī)是占用耕地、園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘塗以及其他農用地；二是建設建築物(wù)、構築物(wù)或者從事非農業建設。值得關注的是，挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，屬于《耕地占用稅法》所稱的“非農業建設”。
記者：請問《耕地占用稅法》對征稅範圍的界定有哪些新變化？
财産和行爲稅司負責人：簡單來說，耕地占用稅征稅範圍新增了“園地”，同時對“林地”“牧草地”以及“漁業水域灘塗”的具體(tǐ)征收範圍作了調整。
“園地”包括果園、茶園、橡膠園以及其他園地。“林地”中(zhōng)，将喬木林地、竹林地、紅樹(shù)林地、森(sēn)林沼澤以及灌叢沼澤，納入征收範圍；“牧草地”調整爲“草地”，同時，将沼澤草地、用于農業生(shēng)産并已由相關行政主管部門發放(fàng)使用權證的草地，納入征收範圍；“漁業水域灘塗”中(zhōng)，将用于種植蘆葦并定期進行人工(gōng)養護管理的葦田，納入征收範圍。
記者：請問《耕地占用稅法》的稅額标準具體(tǐ)是怎麽确定的？
财産和行爲稅司負責人：從全國層面上看，各地人均耕地面積和經濟發展情況的差異較大(dà)，人均耕地面積最多和最少的省份相差近10倍。各地平均稅額标準也應與之相匹配，因此《耕地占用稅法》将全國所有省份分(fēn)爲9檔，分(fēn)别确定了平均稅額标準，并規定各省耕地占用稅适用稅額的平均水平，不得低于平均稅額标準。其中(zhōng)，人均耕地面積不超過一(yī)畝的省份平均稅額标準分(fēn)爲5檔，依次爲45元、40元、35元、30元和25元；人均耕地面積超過一(yī)畝但不超過三畝的省份平均稅額标準分(fēn)爲2檔，依次爲22.5元和20元；人均耕地面積超過三畝的省份平均稅額标準分(fēn)爲2檔，依次爲17.5元和12.5元。
各省範圍内，由各省根據各縣級單位人均耕地面積和經濟發展情況，在稅法規定的幅度内，制定轄區内各縣級單位具體(tǐ)适用稅額。
記者：請問《耕地占用稅法》在減免稅優惠方面有哪些新變化？主要考慮是什麽？
财産和行爲稅司負責人：爲保護耕地，切實發揮稅收調節功能，《耕地占用稅法》在稅收優惠方面，基本維持《中(zhōng)華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下(xià)簡稱《暫行條例》）的優惠範圍，堅持從嚴控制減免範圍、支持公共基礎設施與公益事業、形式規範和便于征管的原則。
其中(zhōng)，将“養老院”擴展爲“社會福利機構”，将“醫院”擴展爲“醫療機構”，将因公犧牲軍人遺屬、符合農村(cūn)最低生(shēng)活保障條件的農村(cūn)居民以及經批準搬遷的農村(cūn)居民，納入享受免稅優惠範圍等。
減免稅範圍的變化，主要考慮與國家發展戰略及相關政策相協調。例如，将“養老院”擴展爲“社會福利機構”，是參照《社會福利機構管理暫行辦法》中(zhōng)“爲建立與全面建成小(xiǎo)康社會目标相适應的福利救助制度體(tǐ)系，應當給予稅收優惠政策支持”的規定；将“醫院”擴展爲“醫療機構”，是更好地踐行黨的十九大(dà)報告中(zhōng)提出的健康中(zhōng)國戰略；爲保障國家對軍人的撫恤優待，激勵軍人保衛祖國、建設祖國的獻身精神，參照《軍人撫恤優待條例》規定，将農村(cūn)烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬列入稅收優惠範圍；根據黨中(zhōng)央、國務院《關于打赢脫貧攻堅戰的決定》精神，不再區分(fēn)鳏寡孤獨以及老、少、邊、窮地區，将《暫行條例》中(zhōng)對農村(cūn)居民中(zhōng)的特定人群的減免稅優惠範圍，擴大(dà)到符合農村(cūn)最低生(shēng)活保障條件的農村(cūn)居民；同時，爲支持地方推進易地扶貧搬遷工(gōng)作，《耕地占用稅法》增加了農村(cūn)居民搬遷減免稅政策。
記者：在納稅義務發生(shēng)時間方面，請問納稅人需要關注哪些問題？
财産和行爲稅司負責人：首先，納稅人需注意的是，納稅義務發生(shēng)時間由“收到土地管理部門的通知(zhī)之日”，變爲“納稅人收到自然資(zī)源主管部門辦理占用耕地手續的書(shū)面通知(zhī)的當日”。
此前，《暫行條例》規定的納稅義務發生(shēng)時間爲“收到土地管理部門的通知(zhī)之日”，但在實際土地管理中(zhōng)，“通知(zhī)”沒有統一(yī)、固定的形式，有書(shū)面通知(zhī)、電(diàn)話(huà)通知(zhī)以及口頭通知(zhī)等形式。爲使納稅義務發生(shēng)時間更具确定性和可操作性，自然資(zī)源部同意在辦理占用耕地手續時增加書(shū)面通知(zhī)程序。也就是說，納稅義務發生(shēng)時間爲“收到辦理占用耕地手續的書(shū)面通知(zhī)的當日”。
同時，需要注意的是，《耕地占用稅法》規定，納稅人應當自納稅義務發生(shēng)之日起30日内申報繳納耕地占用稅。
記者：請問《耕地占用稅法》爲什麽強調涉稅信息共享機制和工(gōng)作配合機制？
财産和行爲稅司負責人：耕地占用稅的稅收征管與國家土地、森(sēn)林、草原管理以及土壤污染防治等緊密相關。爲健全稅收保障機制，切實提高稅收共治水平，财政部、稅務總局、自然資(zī)源部、農業農村(cūn)部以及生(shēng)态環境部五部委聯合制發了《中(zhōng)華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》，其中(zhōng)明确規定各地政府應建立健全耕地占用稅部門協作和信息交換工(gōng)作機制。對于發生(shēng)占地行爲未申報的，或者申報數據資(zī)料異常，占地方式、占地時間以及占地面積等計稅要素無法确認的，由稅務機關提請相關部門按照職責權限，對涉稅事項進行複核認定。
