距離(lí)5月1日“營改增”試點全面推開(kāi)隻剩下(xià)不到兩周的時間。根據既定的改革路線圖，屆時，營業稅将退出中(zhōng)國的曆史舞台，由增值稅全面取代營業稅，在财政收入占有更爲重要的比重。
那麽，我(wǒ)國爲什麽要進行“營改增”？增值稅在國際上處于什麽地位，世界各國在增值稅改革方面又(yòu)有哪些發展趨勢？
增值稅具有獨特優越性被更多國家采用
“上世紀中(zhōng)葉，很多國家引入增值稅，推動了工(gōng)業化的進程和服務業發展，帶動了大(dà)量就業。” 國務院總理李克強說，“‘營改增’是我(wǒ)們今年的一(yī)步‘先手棋’，這步棋下(xià)‘活’了，那我(wǒ)們的結構調整就能順利推進。隻有企業‘活’了，經濟才真正‘活’了。”
李克強總理所說的“增值稅”制度，最早由法國在1954年頒布實行，因其有效地解決了傳統銷售稅的重複征稅問題，迅速被世界上不同區位、不同經濟發展階段的許多國家和地區采用。據統計，目前，全世界已有超過160個國家和地區開(kāi)征了增值稅，所征稅款約占國際稅收的20%、GDP的4.5%。
增值稅之所以在國際上受到廣泛歡迎，在于其具有獨特的優越性。主要體(tǐ)現在其以增值額爲稅基，有效避免了重複征稅。增值稅的征抵機制，也可以使納稅人爲維護自身利益盡量索取發票(piào)，通過納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。
同時，由于增值稅的征稅範圍大(dà)多覆蓋所有貨物(wù)和勞務，同時采取多環節征稅、環環抵扣的方式，征收極爲便利，具有很強的财政收入能力，能夠給政府帶來大(dà)量的收入。因此，在實施增值稅的國家裏，增值稅幾乎都成爲主要的收入來源。
根據經合組織（OECD）正式對外(wài)公開(kāi)的信息，在OECD34個成員(yuán)國中(zhōng)，有33個國家開(kāi)征了增值稅，唯獨美國仍未開(kāi)征。由于增值稅能夠在保持稅收中(zhōng)性的同時有效籌集财政收入，使得OECD大(dà)多數成員(yuán)國采用了這一(yī)稅種。近年來，美次貸危機和歐洲主權債務危機相繼爆發。爲了緩解收入壓力，夯實預算，不少國家紛紛提高增值稅稅率。2009年以來，日本、法國、英國等20多個國家至少1次提高了增值稅标準，OECD成員(yuán)國的平均标準稅率由17.7%上升到19%，以應對金融危機對财政收入帶來的壓力。
中(zhōng)國式“營改增” 促經濟轉型升級
我(wǒ)國自1994年稅制改革以來，流轉稅一(yī)直是主體(tǐ)稅類，但由于實行生(shēng)産型增值稅，企業在購進機器設備時繳納了進項增值稅之後，不能從企業銷售産品的銷項增值稅中(zhōng)進行抵扣，這種重複征稅既加大(dà)了企業負擔，也不利于激勵企業技術進步和設備更新換代。
爲了進一(yī)步完善增值稅制，消除重複征稅，促進經濟結構優化，2012年，我(wǒ)國正式啓動“營改增”試點，率先在上海實施交通運輸業和部分(fēn)現代服務業“營改增”試點。此後，試點地區和行業範圍逐步擴大(dà)，截至2015年底，全國“營改增”試點納稅人592萬戶，累計實現減稅6412億元。
通過實施“營改增”，一(yī)是統一(yī)了貨物(wù)勞務稅制，優化了稅制結構；二是消除了重複征稅，降低了企業稅負；三是促進了服務業發展和制造業轉型升級，優化了産業結構；四是提高了服務的出口競争力，有利于優化出口貿易結構；五是拓展了企業發展空間，促進了創業創新。據統計，2015年，在“營改增”試點行業範圍不變的情況下(xià)，試點納稅人戶數同比增長近40%，遠高于全國稅務登記戶數13%的增幅。
今年5月1日，我(wǒ)國将全面推開(kāi)“營改增”試點。改革将攻下(xià)最後的堡壘。随着建築業、房地産業、金融業和生(shēng)活服務業納入“營改增”試點，至此，現行營業稅納稅人将全部改征增值稅，營業稅将退出中(zhōng)國的曆史舞台，由增值稅全面取代營業稅。
“‘營改增’通過統一(yī)稅制，貫通服務業内部和二三産業之間抵扣鏈條，從制度上消除重複征稅，使稅收的中(zhōng)性作用得以充分(fēn)發揮。這有利于營造公平競争的市場環境，對完善我(wǒ)國财稅體(tǐ)制有長遠意義。從當前看，這會爲更多企業減輕稅負。” 财政部副部長史耀斌表示。
很多國内外(wài)專家學者也将此次稅改視爲中(zhōng)國經濟改革曆史上的一(yī)個裏程碑。畢馬威中(zhōng)國稅務主管合夥人何坤明稱：“全面實施營改增對于中(zhōng)國來說是積極的、具有重大(dà)意義的稅制進步，标志(zhì)着中(zhōng)國将成爲世界上擁有最先進增值稅制度的國家之一(yī)。”
簡并稅率、擴大(dà)稅基成未來發展趨勢
相較于歐盟等早期引進增值稅國家采取的多檔稅率，近些年來，新開(kāi)征增值稅的國家更傾向于實行單一(yī)稅率。據統計，1995年至今已有瑞士、尼泊爾、加納、柬埔寨、越南(nán)、澳大(dà)利亞、津巴布韋、印度等34個國家新開(kāi)征增值稅。這些國家中(zhōng)，有23國實行單一(yī)稅率，6國實行兩檔稅率，5國實行三檔稅率。實行單一(yī)稅率的，既包括澳大(dà)利亞等發達國家，也包括加納、柬埔寨等發展中(zhōng)國家。
一(yī)般認爲，單一(yī)稅率是現代型增值稅的理想模式，取消大(dà)範圍的低稅率能有效防止“攀比”，統一(yī)的稅率有助于實現稅收征管和遵從成本的最小(xiǎo)化。
我(wǒ)國的增值稅率目前分(fēn)四個檔次，分(fēn)别是17%、13%、11%和6%。與世界上100多個實行增值稅的國家相比，我(wǒ)國是稅率檔次比較多的國家之一(yī)。财政部副部長史耀斌表示，下(xià)一(yī)步我(wǒ)國将根據增值稅的運行狀況、企業稅負的變化程度和經濟發展要求，在增值稅立法時統籌考慮簡并稅率。
除了稅率的單一(yī)化，通過減少免稅等稅收優惠來擴大(dà)增值稅稅基也成爲增值稅領域的新趨勢。OECD報告稱，差别稅率和稅收減免大(dà)大(dà)增加了稅收征管和遵從成本。近年來，部分(fēn)國家希望改革增值稅，實施包括簡并稅率、清理稅收減免等在内的一(yī)系列措施，實現稅制的簡化，擴大(dà)增值稅稅基，以降低稅收成本和增加稅收收入。
“物(wù)之不齊，物(wù)之情也”。瑞華會計師事務所管理合夥人張連起表示，不同國家和地區增值稅制度存在特色之分(fēn)、适用之别。盡管中(zhōng)國特色的增值稅制度還需要在簡并稅率、擴大(dà)稅基、降低遵從成本等方面進一(yī)步深化改革，但“營改增”的全面落地必将爲世界财稅史融入中(zhōng)國道路、貢獻中(zhōng)國智慧、交出中(zhōng)國答卷。